MERCOSUR/GMC/RES Nº 50/03
MANUAL
BASICO DE EJECUCION PRESUPUESTAL, CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA DE LA SM
VISTO: El Tratado de Asunción, el Protocolo de Ouro Preto, la Decisión Nº 4/96 del Consejo del Mercado Común y las Resoluciones Nº 42/97, 74/98 y 52/02 del
Grupo Mercado Común.
CONSIDERANDO:
Que es necesario actualizar el Manual Básico
de Ejecución Presupuestal y Contabilidad Patrimonial de la SM en base a la nueva estructura de la Secretaría del MERCOSUR, aprobada por Resolución GMC
Nº 01/03.
Que en la Resolución GMC Nº 58/02, se instruyó a la Secretaría del MERCOSUR a elaborar en conjunto con
el Grupo de Asuntos Presupuestarios, un Proyecto de Resolución para revisar las
Resoluciones GMC Nº 74/98 y Nº 86/99, para ser elevado al GMC.
EL GRUPO MERCADO COMUN
RESUELVE:
Art. 1 - Aprobar la nueva versión del
"Manual Básico de Ejecución Presupuestal y Contabilidad Patrimonial de la SM" que consta como Anexo y forma parte de la presente Resolución.
Art. 2 - Derogar la Resolución GMC Nº 74/98 y derogar los Artículos 2 y 3 de la Resolución GMC Nº 86/99.
Art. 3 - El presente Manual tendrá vigencia a
partir del 1/01/2004.
Art. 4 - Esta Resolución no necesita ser
incorporada al ordenamiento jurídico de los Estados Parte, por reglamentar
aspectos de organización y funcionamiento del MERCOSUR.
LII
GMC – Montevideo, 10/XII/03
INDICE
MANUAL
BASICO DE EJECUCION PRESUPUESTAL, CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA DE LA SM
OBJETIVOS
ALCANCE
MARCO JURIDICO
TITULO I – DEL PRESUPUESTO Y LA EJECUCION PRESUPUESTAL
CAPITULO I – PRINCIPIOS Y NORMAS
PRESUPUESTALES
1 – MARCO CONCEPTUAL
2 – CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
3 – MODIFICACIONES PRESUPUESTALES
4 – EJECUCION PRESUPUESTAL
CAPITULO II – DE LOS RECURSOS DE LA SECRETARIA
1 – APORTES DE LOS ESTADOS PARTE
2 - INTERESES
3 - OTROS INGRESOS
CAPITULO III – DE LOS GASTOS DE LA SECRETARIA
1 - CLASIFICACION DE GASTOS
2 – PRESUPUESTO: INFORMES Y ESTADOS DE
EJECUCION PRESUPUESTAL
TITULO II – DE LAS NORMAS GENERALES SOBRE
GASTOS
CAPITULO I – COMPRAS Y CONTRATACIONES
1 – PLAN DE COMPRAS Y CONTRATACIONES
2 - MATERIALES Y SUMINISTROS
3 - FONDO FIJO
CAPITULO II - LIQUIDACION Y PAGO
1 - SUELDOS Y APORTES
2 - LIQUIDACION DE BIENES Y SERVICIOS
CAPITULO III - COMPETENCIA PARA GASTAR Y
PAGAR. FORMAS DE CONTRATAR
1 - ORDENADORES DE GASTOS Y PAGOS
2 - PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS Y
CONTRATACIONES
3 - VIAJES EN MISION DE SERVICIO
4 - CONTRATOS TEMPORALES
TITULO III - DEL PATRIMONIO DE LA SECRETARIA DEL MERCOSUR
CAPITULO I – BIENES
CAPITULO II – VALORES
TITULO IV – DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA
CAPITULO I – MARCO CONCEPTUAL
1 – PRINCIPIOS Y NORMAS
2 - PLAN DE CUENTAS
CAPITULO II – REGISTRO CONTABLE
TITULO V - DE LA RENDICION DE CUENTAS Y BALANCES DE EJECUCION PRESUPUESTAL Y DE LOS ESTADOS CONTABLES
PATRIMONIALES
APENDICE I
PLAN DE CUENTAS
APENDICE II
DESCRIPCION DEL PLAN DE CUENTAS
APENDICE III
FORMATO DE PRESUPUESTO SUGERIDO
APENDICE IV
EJECUCION PRESUPUESTAL
APENDICE V
GLOSARIO DE TERMINOS
MANUAL
BASICO DE EJECUCION PRESUPUESTAL, CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA DE LA SM
OBJETIVOS
El presente Manual Básico de Ejecución
Presupuestal y Contabilidad Patrimonial y Financiera, tiene por finalidad los
siguientes objetivos:
a) Servir
como guía a la actuación del personal afectado a las tareas económico-financieras,
señalando los aspectos más importantes a tener en cuenta en el desempeño de sus
funciones, sobre la base de un esquema de trabajo que permita orientar las
tareas de la ejecución presupuestal y patrimonial de la Secretaría así como detectar, por medio de su sistema de control, los eventuales errores que
puedan surgir y sus correcciones.
b) Capacitar
y orientar al personal de la Secretaría.
c) Indicar
cada una de las tareas de registración y control de la Ejecución Presupuestal y la Contabilidad Patrimonial y Financiera de la SM.
d) El
Sector de Administración y Apoyo tendrá a su cargo el registro, seguimiento y
control de las contabilidades de la SM así como de los desvíos que puedan
eventualmente surgir en su ejecución presupuestal.
ALCANCE
El presente Manual se aplicará a todos los
hechos, actos u operaciones de los que deriven transformaciones o variaciones
económicas, financieras y patrimoniales de la Secretaría del MERCOSUR.
MARCO
JURIDICO
El marco jurídico se encuentra en:
a) Artículo 15 del Tratado de Asunción y los
Artículos 1, 31, 32, 33 y 45 del Protocolo de Ouro Preto.
b) Acuerdo Sede para el funcionamiento de la Secretaría del MERCOSUR, Decisión CMC Nº 04/ 96, aprobado por Ley Nº 16.829, de fecha 29 de
mayo de 1997, de la República Oriental del Uruguay.
Resolución GMC Nº 67/96 y la Resolución GMC Nº 01/03.
TITULO I – DEL PRESUPUESTO Y LA EJECUCION PRESUPUESTAL
CAPITULO I – PRINCIPIOS Y NORMAS
PRESUPUESTALES
1 – MARCO CONCEPTUAL
Periodicidad del Presupuesto: el presupuesto
de la SM será anual, extendiéndose el ejercicio económico desde el 1º de enero
al 31 de diciembre de cada año.
Se considera crédito presupuestal en una
partida al monto máximo que se ha autorizado para gastar en el presupuesto
aprobado por el GMC.
Por aplicación del principio de prudencia, en
materia presupuestal, los gastos se registrarán cuando se hayan devengado y los
recursos cuando se hayan percibido.
La Secretaría deberá elevar a consideración del GMC, en la última reunión ordinaria
de cada año, el Proyecto de Presupuesto para el Ejercicio del año siguiente, el
cual presentará la apertura de rubros y subrubros o partidas presupuestales
mínima que indica el APENDICE III.
2 – CONTABILIDAD PRESUPUESTAL
La Secretaría del MERCOSUR mantendrá un sistema de registro del presupuesto,
denominado contabilidad presupuestal.
El presupuesto de gastos aprobado para el
ejercicio se ejecuta y registra en diferentes etapas o momentos del gasto:
El compromiso es una etapa que implica:
a) El origen de una relación jurídica con
terceros, que motivará una eventual (futura) salida de fondos, sea para
cancelar una deuda o para su inversión en un objeto determinado.
b) La identificación de la persona física o
jurídica a la cual se efectuará el pago, como así también la especie y cantidad
de los bienes o servicios a recibir, o en su caso, el carácter de los gastos
sin contraprestación.
La etapa del gasto devengado en términos del
presupuesto, implica:
a) El surgimiento de una obligación de pago
por la recepción conforme de bienes o servicios oportunamente contratados.
b) La liquidación del gasto: operación
dirigida a determinar la suma cierta que deberá pagarse, previa verificación de
los requisitos documentales aplicables a cada caso y que debe realizarse dentro
de los tres días de producido el devengamiento.
c) Una modificación cualitativa y
cuantitativa en la composición del patrimonio y originada por transacciones
(operaciones) de carácter económico y financiero.
El pagado es la etapa que se verifica en el
momento en que se entregue un medio de pago que cancele la deuda o se extinga
una obligación.
Las cuentas de recursos y gastos se cierran
el 31 de Diciembre del año presupuestal. Con posterioridad a esa fecha, no se
podrán asumir compromisos ni devengarse gastos con cargo a ese ejercicio, con
la excepción indicada en el punto 4 del presente capítulo.
El total anual del compromiso y devengado no
puede ser superior a los créditos anuales asignados.
Se considera deuda exigible a la que
corresponde a los pagos pendientes de los bienes y servicios recibidos. La
misma se establece por diferencia entre los gastos acumulados devengados y los
pagos acumulados a la fecha.
3 – MODIFICACIONES PRESUPUESTALES
Las modificaciones presupuestales son
variaciones que experimentan los créditos presupuestales originalmente
aprobados. Se pueden originar por sobreestimaciones o subestimaciones de dichos
créditos, incorporación, reducción o eliminación de gastos, así como por
cambios no previstos en la proyección de los ingresos.
El Sector de Administración y Apoyo tendrá,
entre sus funciones:
a) Efectuar el seguimiento y control de las
contabilidades de la SM, así como de los desvíos que puedan eventualmente
surgir en su ejecución presupuestal.
b) Proponer al Director, debidamente
fundadas, las modificaciones presupuestales por medio de compensaciones entre
rubros del presupuesto aprobado.
Cuando por razones fundadas en las
necesidades de funcionamiento de la Secretaría resulte necesario efectuar adecuaciones al presupuesto aprobado, el Director podrá, conforme la evolución de
gastos de la SM, efectuar las siguientes modificaciones presupuestales por
compensaciones entre rubros del presupuesto aprobado :
a) dentro de los mismos rubros,
b) de los rubros de Personal a los de
Funcionamiento,
c) de Bienes de Uso a Funcionamiento y,
d) de Funcionamiento a Bienes de Uso.
En ningún caso se podrá transponer fondos de
los rubros de Funcionamiento y Bienes de Uso a los de Personal, salvo
autorización expresa del GMC.
Cuando razones de necesidad del servicio de la SM requieran efectuar modificaciones presupuestales que representen un monto superior al 20%
del presupuesto aprobado para el rubro presupuestal correspondiente, la Secretaría deberá solicitar la conformidad de las Coordinaciones Nacionales del GMC a través
de la PPT. Transcurridos cinco (5) días hábiles y de no recibir objeciones en
dicho período la modificación presupuestal quedará firme.
4 – EJECUCION PRESUPUESTAL
Los créditos destinados a solventar gastos de
funcionamiento serán afectados por los compromisos que se contraigan en cada
ejercicio, no pudiendo comprometerse gastos de no existir crédito disponible.
Los créditos no podrán destinarse a finalidad
u objeto que no sean los enunciados en las asignaciones respectivas y no podrán
comprometerse gastos corrientes o de capital cuyo monto exceda el límite de la
asignación anual del presupuesto.
Excepcionalmente y cuando medien razones
fundadas que así lo justifiquen, los compromisos no devengados al cierre del
ejercicio podrán devengarse hasta el 31 de enero del ejercicio siguiente, con
cargo al presupuesto del ejercicio anterior.
Los recursos que ingresen fuera del ejercicio
económico para el cual fueron programados y aprobados en el presupuesto del año
respectivo, se asignarán prioritariamente a la atención de la deuda exigible.
El excedente de los mismos se considera, desde el punto de vista presupuestal,
"Recursos pendientes de asignación presupuestal", a cuyo efecto la Secretaría mantendrá un registro de los saldos acumulados. El destino de esos recursos deberá
ser dispuesto por el GMC.
CAPITULO II – DE LOS RECURSOS DE LA SECRETARIA
1 – APORTES DE LOS ESTADOS PARTE
Los pagos de los Estados Parte a la SM se efectuarán trimestralmente, conforme al siguiente cronograma:
a) 1a. cuota - hasta el 31 de marzo
b) 2a. cuota - hasta el 30 de junio
c) 3a cuota - hasta el 30 de septiembre
d) 4a. cuota - hasta el 31 de diciembre
En el caso que uno o más de los Estados Parte
no efectuaran sus pagos en los plazos estipulados, se autoriza a la SM a abrir líneas de crédito bancario hasta el 50% del Presupuesto aprobado por el GMC, que
permita obtener los recursos para su funcionamiento, resarciéndose la SM de los intereses con el o los Estados que hubieren motivado la utilización de tal línea de
crédito.
En el caso que el nivel de endeudamiento de la SM sea superior al 50% del Presupuesto aprobado, el Director de la SM deberá requerir la autorización de los Coordinadores Nacionales del GMC a través de la PPT, debiendo incluir en la misma la relación endeudamiento /presupuesto aprobado, antes y
después del nuevo crédito, la entidad bancaria o financiera ante quien se
gestionará, monto, plazo y tasa de interés prevista.
El mecanismo para imputar los costos
financieros a los Estados Parte que adeudan los respectivos aportes al
Presupuesto de la SM, será el siguiente:
Calcular la participación de cada país en el
total de los adeudos registrados al tomar la línea de crédito
1. Asignar en función a dicha participación,
el costo financiero de los préstamos bancarios obtenidos,
2. Imputar al saldo adeudado su cuota parte
de dichos costos financieros.
3. Cuando los Estados Parte realicen pagos,
se volverá a calcular al vencimiento de los préstamos, la participación en los
adeudos de cada uno, imputando al saldo adeudado la nueva cuota parte que
dichos costos financieros correspondan.
4. Cuando el país que adeude aportes, cancele
totalmente sus obligaciones pendientes, el costo financiero entre el momento de
la cancelación total y el vencimiento de los préstamos obtenidos, se
prorrateará entre el resto de los Estados Parte que continúen siendo deudores.
Cuando los Estados Parte realicen desembolsos
al Presupuesto de la SM, los mismos serán aplicados a cancelar la deuda
atrasada. De existir un remanente, dicho monto se aplicará a la cuota vigente
al momento del desembolso, a fin de evitar que se eleven los costos financieros
que correspondan resarcir a la SM, por el uso de líneas de crédito y en la
medida de su viabilidad, los pagos deberían destinarse a la reducción del
pasivo contraído por la misma.
2 - INTERESES
Se consideran ingresos los intereses
generados por las cuentas bancarias con las que opera la Secretaría.
3 - OTROS INGRESOS
Como fuentes adicionales se consideran:
a) las ventas y/o suscripciones del Boletín
Oficial del MERCOSUR,
b) la publicidad en la mencionada publicación
y,
c) otras fuentes autorizadas por los
Coordinadores Nacionales del GMC, a través de la PPT.
CAPITULO III – DE LOS GASTOS DE LA SECRETARIA
1 - CLASIFICACION DE GASTOS
Los gastos de la SM se clasificarán por rubros presupuestales de la siguiente manera:
I. Gastos Corrientes
gastos en personal
gastos de funcionamiento
otros gastos corrientes
II. Gastos de capital
equipamiento
otros gastos de capital
A los fines de la formulación, registro y
evaluación presupuestal, se utilizará un Clasificador de Gastos Presupuestales
asociado al Plan de Cuentas del Apéndice I y II .
2 – PRESUPUESTO: INFORMES Y ESTADOS DE
EJECUCION PRESUPUESTAL
El registro de las operaciones presupuestales
generará:
Liquidaciones presupuestales
Estados mensuales de Situación
Estados de Situación Acumulada
TITULO II – DE LAS NORMAS GENERALES SOBRE
GASTOS
CAPITULO I – COMPRAS Y CONTRATACIONES
1 – PLAN DE COMPRAS Y CONTRATACIONES
El Director de la SM establecerá un Plan Anual de Compras y Contrataciones, basado en las sugerencias de los
Sectores, los cuales tendrán hasta el 31 de octubre de cada año para establecer
sus necesidades para el siguiente ejercicio económico, debiendo definir prioridades
y montos estimados para la adquisición de bienes o para la contratación de
servicios que se hagan necesarias.
Dicho Plan deberá estar concluido antes del
30 de noviembre de cada año anterior al ejercicio económico al cual se
presupuesta.
2 - MATERIALES Y SUMINISTROS
El Sector de Administración y Apoyo será el
encargado de implementar un sistema de registro y control para la provisión de
materiales a Proveeduría y su posterior distribución sobre la base de las
expresiones de necesidad de los Sectores, que será aprobado por Instrucción de
Servicio del Director de la SM.
3 - FONDO FIJO
La SM
contará con un Fondo Fijo de U$S 500, destinado a atender los gastos
menores. El Sector de Administración y Apoyo será el administrador del
mencionado Fondo Fijo.
CAPITULO II - LIQUIDACION Y PAGO
1 - SUELDOS Y APORTES
Para los sueldos y demás beneficios y cargas
directamente vinculadas, se tomará como base la real prestación de los
servicios por parte de los funcionarios;
La Secretaría tendrá una cuenta destinada a un Fondo de Previsión de los
funcionarios de la SM donde verterá mensualmente y en forma individual los
aportes de cada funcionario, correspondiendo un 14% del salario a cargo de la Secretaría y un 7% por retención al funcionario.
2 - LIQUIDACION DE BIENES Y SERVICIOS
Para los gastos o compras —sin perjuicio de
la asignación anticipada de recursos, que se otorgue a proveedores con destino
a equipamiento o a un gasto, cuando ello estuviere estipulado en las
condiciones del llamado— el hecho económico se verifica con conformidad en la
recepción del objeto adquirido o la prestación del servicio contratado.
Efectuado el servicio o cumplida la
prestación y previa conformidad de acuerdo a lo indicado en el Capitulo III
"Competencia para gastar, pagar, y formas de contratar" a los efectos
de determinar la suma a pagar, se procederá a la liquidación.
El gasto estará en condiciones de liquidarse
cuando por su concepto y monto corresponda al compromiso contraído, tomando
como base la documentación que demuestre el cumplimiento de dicho compromiso y
cuente con la conformidad expresa del Técnico responsable del Sector
solicitante.
CAPITULO III - COMPETENCIA PARA GASTAR Y
PAGAR. FORMAS DE CONTRATAR
1 - ORDENADORES DE GASTOS Y PAGOS
Es ordenador primario de gastos:
El Director de la SM, como titular de la Secretaría, a quien se le asigna competencia para disponer gastos por
hasta la totalidad del presupuesto aprobado.
Son ordenadores secundarios:
a) El
Coordinador de la Secretaría del MERCOSUR;
b) El
Técnico en Administración y Finanzas, en caso de ausencia del Director o el
Coordinador;
c) El
Técnico en Administración, en caso de ausencia del Director, el Coordinador o
el Técnico en Administración y Finanzas.
Son ordenadores de pagos:
El Director de la SM, firmando conjuntamente con el Coordinador. En ausencia de uno de ellos, firmará con uno
de los Técnicos en Administración.
El funcionario que comprometa cualquier
erogación sin estar autorizado para ello será responsable de su pago, sin
perjuicio de las demás sanciones que pudieran corresponder.
2 - PROCEDIMIENTOS DE COMPRAS Y
CONTRATACIONES
Toda adquisición de bienes o contratación de
servicios se regirá de la siguiente manera:
-Cada Sector deberá presentar a la Dirección un Plan para el año siguiente donde se establezcan sus necesidades en materia de
adquisiciones de bienes y contratación de servicios, indicando las prioridades.
-Una vez aprobado el Plan por la Dirección en coordinación con el Sector de Administración y Apoyo, para la adquisición de
bienes y contratación de servicios, adoptarán las siguientes modalidades:
a) cuando el monto de la operación sea igual
o inferior a U$S 500 (dólares americanos quinientos) serán efectuadas en forma
directa.
b) cuando el monto de la operación sea
superior a la cifra de U$S 500 (dólares americanos quinientos) y menor o igual
a la suma equivalente al 20% del presupuesto aprobado para el ejercicio, dichas
adquisiciones de bienes y contratación de servicios se efectuarán por compra
directa sobre la base de tres presupuestos, teniendo presente la oferta más
conveniente a los intereses del Organismo y sus necesidades de servicio.
c) cuando el monto de la operación sea
superior al valor que surja de aplicar el 20% al total del presupuesto
aprobado, la Secretaría deberá someter a consulta de las Coordinaciones
Nacionales del GMC a través de la PPT. Transcurridos diez (10) días hábiles desde la notificación a los Estados Parte si la Secretaría no hubiera recibido respuesta, dispondrá el procedimiento más conveniente a los intereses del Organismo y
sus necesidades de servicio.
Las adquisiciones de bienes y contrataciones
de servicios deberán tener en cuenta los siguientes procedimientos:
a) cuando el monto de la operación sea igual
o inferior a U$S 500 (dólares americanos quinientos) serán efectuadas en forma
directa por el Sector de Administración y Apoyo con el visto bueno del
Coordinador.
b) cuando el monto de la operación sea
superior a la cifra de U$S 500 (dólares americanos quinientos) y menor o igual
a la suma que resulte de aplicar el 20% al total del presupuesto aprobado para
el ejercicio, dichas adquisiciones de bienes y contratación de servicios serán
efectuadas por el Sector de Administración y Apoyo, con la autorización expresa
de la Dirección.
c) las operaciones por montos superiores al
20% del presupuesto total aprobado, serán evaluadas y aprobadas por la Dirección, previa intervención y autorización del GMC.
Queda expresamente prohibido el
fraccionamiento o el desdoblamiento de gastos, entendiéndose por tal cuando el
Sector realiza varias compras referidas a un mismo grupo de artículos en el
término del ejercicio, las que podrían haber sido previstas para todo el
ejercicio y contratadas mediante un procedimiento de compra que facilite la
presentación del mayor número de oferentes posible.
La comprobación de que se fraccione o
desdoble el gasto para que la operación encuadre en determinados límites, será
considerada falta grave a efectos de las sanciones que correspondan.
De comprobarse el referido fraccionamiento o
desdoblamiento de gastos, el Sector de Administración y Apoyo deberá rechazar
la factura tramitada para el pago, elevando un informe a la Dirección.
3 - VIAJES EN MISION DE SERVICIO
La contratación de Agencias de Viajes para la
adquisición de pasajes se regirá por Resolución que dicte el Director.
Los viáticos dispuestos para cada misión se
determinarán de acuerdo a la reglamentación vigente y a las Normas Generales
Relativas a los Funcionarios de la SM, en su Artículo 52 aprobado por Res GMC
Nº 42/97.
4 - CONTRATOS TEMPORALES
Toda contratación de asesores y consultores
con cargo a las partidas previstas, salvo los previstos en la Res GMC Nº 01/03, se celebrará mediante un procedimiento de selección, de acuerdo a las
necesidades del servicio siguiendo los procedimientos de práctica de la SM, teniendo presente la oferta más conveniente de acuerdo a las necesidades y a los
intereses de la Secretaría.
TITULO III - DEL PATRIMONIO DE LA SECRETARIA DEL MERCOSUR
CAPITULO I – BIENES
Integran el patrimonio de la Secretaría el derecho de dominio y de los demás derechos reales sobre los bienes muebles e
inmuebles, así como los derechos personales que por instrucción expresa o por
haber sido adquiridos por la Secretaría, sean de su propiedad.
La Secretaría tendrá a su cargo:
a) la administración de los bienes que tenga
asignados o haya adquirido para su uso,
b) el inventario de bienes, que deberá
mantenerse actualizado, correctamente valuado y unívocamente identificado.
CAPITULO II – VALORES
El Sector de Administración y Apoyo de la SM constituye un ente recaudador y pagador de fondos, de conformidad con las reglas y
procedimientos del presente Manual.
A esos efectos, deberá:
a) gestionar líneas de crédito bancarias, en
los términos previstos en el Título I, Capítulo II de este Manual.
b) abrir cuentas bancarias debidamente
identificadas a la orden de la "Secretaría del MERCOSUR" y bajo dos
firmas actuantes indistintamente, en las que se depositarán las sumas
correspondientes a los aportes y otros ingresos, con excepción de los montos
que formen parte del Fondo Fijo,
c) depositar en un Banco de plaza, los
aportes al Fondo de Previsión de los funcionarios de la SM, administrado por la Comisión del Fondo de Previsión,
d) verificar el movimiento de fondos y
valores, certificar el correcto depósito de los ingresos y el cumplimiento de
las órdenes de pago y arquear periódicamente las existencias,
e) conciliar los saldos de las cuentas
bancarias con los estados remitidos por los bancos,
f) informar previamente la disponibilidad de
crédito para el objeto del gasto y su monto en los actos que generen
compromisos, sin cuya constancia carecerán de validez,
g) verificar el cumplimiento de los
principios y normas contables vigentes, mencionadas en el Título I, Capítulo I
Numeral 3," Principios y Normas Generalmente Aplicadas"
h) realizar estudios económico-financieros y
elaborar informes,
i) emitir cheques para gastos, sueldos y
viáticos,
j) realizar pago de sueldos, viáticos y
proveedores,
k) analizar costos por dependencia y realizar
un control cruzado de la información para asegurar la correcta registración.
TITULO IV – DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL Y FINANCIERA
CAPITULO I – MARCO CONCEPTUAL
1 – PRINCIPIOS Y NORMAS
Son aquellas Normas y Principios de Contabilidad
universalmente aceptadas sobre las cuales se elabora la información que permite
obtener uniformidad en la interpretación, cualquiera sea el intérprete.
2 - PLAN DE CUENTAS
Para la Contabilidad Patrimonial y Financiera de la SM, se utilizará el Plan de Cuentas de la SM que se anexa en el Apéndice I.
CAPITULO II – REGISTRO CONTABLE
Todos los actos u operaciones comprendidos en
el presente Manual deben realizarse por medio de un sistema de procesamiento
electrónico de datos y reflejarse en cuentas, estados demostrativos,
liquidaciones y balances que permitan su medición y juzgamiento.
Los servicios de contabilidad serán
organizados de tal forma que permitan el seguimiento de la ejecución
presupuestal y financiera, la conciliación entre ambas, el conocimiento de la
composición patrimonial, el relevamiento de los balances, el análisis e
interpretación de los resultados económicos y financieros.
El registro de las operaciones patrimoniales
y financieras se llevará por el método de partida doble, por centro de costos.
La registración respetará tanto para los
ingresos como para los egresos, el principio de lo devengado y se realizará
integrando el sistema de contabilidad presupuestal y los siguientes sistemas:
|
Financiero.
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Movimiento de fondos y valores
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Patrimonial.
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Registración económico contable
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Inventario de bienes
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Liquidación de proveedores y viáticos.
|
Dichas registraciones se realizarán imputando
los importes correspondientes a los centros de costos que se detallan:
|
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Centros de Costos
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Dirección
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Secretaría de Dirección
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Sector de Asesoría Técnica
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Sector de Normativa y Documentación
|
|
|
Sector de Administración y Apoyo
|
|
|
SM General
|
Las formas de imputar los valores a dichos
centros de costos serán las siguientes:
a) Aquellas partidas que se pueden imputar
directamente al centro pues son partidas directamente asignables, serán
debitadas o acreditadas a dicho centro directamente.
b) Las partidas que no se pueden imputar
directamente al centro pues no son directamente asignables, se utilizará el
método de asignación que mejor refleje la realidad.
Métodos de asignación
Directa. Se imputa la partida directamente al
centro de costo involucrado, los mismos son directos al objeto de costo, es
decir, a Centro de Costos.
Indirecta. Se imputa a cada centro de costos
por un método de asignación que permita reflejar mejor la realidad que se
pretende registrar.
TITULO V - DE LA RENDICION DE CUENTAS Y BALANCES DE EJECUCION PRESUPUESTAL Y DE LOS ESTADOS CONTABLES
PATRIMONIALES
La Secretaría del MERCOSUR deberá presentar en la primera reunión ordinaria del
Grupo Mercado Común, a través de la Presidencia Pro-Tempore, la Rendición de Cuentas sobre la ejecución anual de su Presupuesto
por el ejercicio vencido, acompañado con el Informe de la Auditoría contratada por la Secretaría del MERCOSUR, que comprenderá el período del 1 de
enero al 31 de diciembre de cada año.
APENDICE
I – PLAN DE CUENTAS
1 Activo
11 Activo Corriente
111 Disponibilidades
11101 Fondo Fijo
11102 Bancos Cuenta Corriente
111021 Moneda Nacional
1110211 BROU
1110212 Banco Nación
111022 Moneda Extranjera
1110221 BROU
1110222 Banco Nación
11103 Depósitos a Plazo Fijo
112 Créditos por Ventas
11201 Ds. por Vta. Publicación
11202 Importes a Cobrar EP
112021 Argentina
112022 Brasil
112023 Paraguay
112024 Uruguay
113 Otros Créditos
11301 Certificados DGI
113011 en Trámite
113012 Recibidos
11302 Otros Créditos
113021 IVA
1130211 Tasa Mínima
1130212 Tasa Básica
12 Activo No Corriente
121 Bienes de Uso
1211 Máquinas y Equipos de Of.
1212 Equipos de Comunicación
1213 Mobiliario
122 Amortización Acumulada
1221 AA Máquinas y Equipos
1222 AA Equipos Comunicación
1223 AA Mobiliario
14 Cuentas Orden y Conting.
2 Pasivo
21 Deudas Comerciales
2101 Proveedores Locales
21011 PL Moneda Nacional
21012 PL Moneda Extranjera
2102 Proveedores Exterior
2103 Proveedores por Pasaje
21031 PP Moneda Nacional
21032 PP Moneda Extranjera
2104 Proveedores Servicio
21041 PS Moneda Nacional
21042 PS Moneda Extranjera
22 Deudas Finacieras
2201 DF Moneda Nacional
220101 BROU
220102 Banco Nación
2202 DF Monedad Extranjera
220201 BROU
220202 Banco Nación
2203 Intereses a Pagar
220301 Moneda Nacional
2203011 BROU
2203012 Banco Nación
220302 Moneda Extranjera
2203021 BROU
2203022 Banco Nación
2204 Intereses a Vencer
22041 Moneda Nacional
2204101 BROU
2204102 Banco Nación
22042 Moneda Extranjera
2204201 BROU
2204202 Banco Nación
23 Deudas Eventuales
231 Anticipo de Estados Parte
23101 Argentina
23102 Brasil
23103 Paraguay
23104 Uruguay
24 Otras Deudas
241 Acreedores por viáticos
24101 Director
24102 Secretaría de Dirección
24103 Sector Asesoría Técnica
24104 Sector Normativa y Docum.
24105 Sector Adm. y Apoyo
24106 Asesores y Consultores
242 Haberes a Pagar
24201 Director
24202 Secretaría de Dirección
24203 Sector Asesoría Técnica
24204 Sector Normativa y Docum.
24205 Sector Adm. y Apoyo
3 Patrimonio
31 Resultados Acumulados
311 Resultado de Ejercicio
4 Egresos y Gastos
401 Personal de Planta
40101 Sueldo
401011 Dirección
401012 Secretaría de Dirección
401013 Sector Asesoría Técnica
401014 Sector Normativa y Docum.
401015 Sector de Adm. y Apoyo
40102 Seguro de Salud
401021 Dirección
401022 Secretaría de Dirección
401023 Sector Asesoría Técnica
401024 Sector Normativa y Docum.
401025 Sector Adm. y Apoyo
40103 Inst. y Tras. del Director
40104 Aportes Fondo Previsión
401041 Dirección
401042 Secretaría de Dirección
401043 Sector Asesoría Técnica
401044 Sector Normativa y Docum.
401045 Sector Adm. Y Apoyo
40105 Suledo Anual Complement.
401051 Dirección
401052 Secretaría de Dirección
401053 Sector Asesoría Técnica
401054 Sector Normativa y Docum.
401055 Sector Adm. y Apoyo
402 Contrato Temporales
4020 Contratos Temporales
40201 Dirección
40202 Secretaría de Dirección
40203 Sector Asesoría Técnica
40204 Sector Normativa y Docum.
40205 Sector Adm. y Apoyo
4021 Asesores
40211 Dirección
40212 Secretaría de Dirección
40213 Sector Asesoría Técnica
40214 Sector Normativa y Docum.
40215 Sector Adm. y Apoyo
403 Viajes Misión de Servicio
4031 Pasajes
40311 Dirección
40312 Secretaría de Dirección
40313 Sector Asesoría Técnica
40314 Sector Normativa y Docum.
40315 Sector Adm. y Apoyo
40316 SAM General
4032 Viáticos
40321 Dirección
40322 Secretaría de Dirección
40323 Sector Asesoría Técnica
40324 Sector Normativa y Docum.
40325 Sector Adm. y Apoyo
40326 SAM General
4033 Locomoción Funcionarios
40331 Dirección
40332 Secretaría de Dirección
40333 Sector Asesoría Técnica
40334 Sector Normativa y Docum.
40335 Sector Adm. y Apoyo
40336 SAM General
404 Contratos Temporales
4041 Honorarios Consultores
4042 Pasajes Consultores
4043 Viáticos Consultores
405 Suministros
4051 Consumo General
40511 Dirección
405111 Papel, Libros, Impresos
4051111 Formularios, impr. simil.
4051112 Prod. Artes Gráficas
4051113 Prod. Papel y Cartón
4051114 Libros, Revistas, otros
4051115 Esp.Timbradas y Valoradas
405112 Alim. manufac. y Bebidas
4051121 Alimentos manufacturados
4051122 Bebidas
405113 Otros Suministros
4051131 Utiles de Oficina
4051132 Utiles y Accesorios elect.
4051133 Utiles Cocina y Comedor
4051134 Otros Suministros
40512 Secretaría de Dirección
405121 Papel, Libros, Impresos
4051211 Formularios, impr. simil.
4051212 Prod. Artes Gráficas
4051213 Prod. Papel y Cartón
4051214 Libros, Revistas, otros
4051215 Esp.Timbradas y Valoradas
405122 Alim. manufac. y Bebidas
4051221 Alimentos manufacturados
4051222 Bebidas
405123 Otros Suministros
4051231 Utiles de Oficina
4051232 Utiles y Accesorios elect.
4051233 Utiles Cocina y Comedor
4051234 Otros Suministros
40513 Sector Asesoría Técnica
405131 Papel, Libros, Impresos
4051311 Formularios, impr. simil.
4051312 Prod. Artes Gráficas
4051313 Prod. Papel y Cartón
4051314 Libros, Revistas, otros
4051315 Esp.Timbradas y Valoradas
405132 Alim. manufac. y Bebidas
4051321 Alimentos manufacturados
4051322 Bebidas
405133 Otros Suministros
4051331 Utiles de Oficina
4051332 Utiles y Accesorios elect.
4051333 Utiles Cocina y Comedor
4051334 Otros Suministros
40514 Sector Normativa y Docum.
405141 Papel, Libros, Impresos
4051411 Formularios, impr. simil.
4051412 Prod. Artes Gráficas
4051413 Prod. Papel y Cartón
4051414 Libros, Revistas, otros
4051415 Esp.Timbradas y Valoradas
405142 Alim. manufac. y Bebidas
4051421 Alimentos manufacturados
4051422 Bebidas
405143 Otros Suministros
4051431 Utiles de Oficina
4051432 Utiles y Accesorios elect.
4051433 Utiles Cocina y Comedor
4051434 Otros Suministros
40515 Sector Adm. y Apoyo
405151 Papel, Libros, Impresos
4051511 Formularios, impr. simil.
4051512 Prod. Artes Gráficas
4051513 Prod. Papel y Cartón
4051514 Libros, Revistas, otros
4051515 Esp.Timbradas y Valoradas
405152 Alim. manufac. y Bebidas
4051521 Alimentos manufacturados
4051522 Bebidas
405153 Otros Suministros
4051531 Utiles de Oficina
4051532 Utiles y Accesorios elect.
4051533 Utiles Cocina y Comedor
4051534 Otros Suministros
40516 SAM General
405161 Papel, Libros, Impresos
4051611 Formularios, impr. simil.
4051612 Prod. Artes Gráficas
4051613 Prod. Papel y Cartón
4051614 Libros, Revistas, otros
4051615 Esp.Timbradas y Valoradas
405162 Alim. manufac. y Bebidas
4051621 Alimentos manufacturados
4051622 Bebidas
405163 Otros Suministros
4051631 Utiles de Oficina
4051632 Utiles y Accesorios elect.
4051633 Utiles Cocina y Comedor
4051634 Otros Suministros
4052 Insumos
40521 Dirección
405211 Insumos de Computación
4052111 Diskettes
4052112 Tóner, Cintas impr., Fax
4052113 Cables y Fichas
4052114 Otros ins. Computación
405212 Insumos de Cafetería
4052121 Café
4052122 Té
4052123 Azúcar
4052124 Vajilla Descartable
4052125 Otros ins. Cafetería
405213 Insumos de Fotocopias
4052131 Papel Fotocopiadora
4052132 Tóner Fotocopiadora
4052133 Otros ins. Fotocopiado
405214 Insumos de Limpieza
4052141 Utiles de Limpieza
4052142 Prod. Sanitarios Limpieza
40522 Secretaría de Dirección
405221 Insumos de Computación
4052211 Diskettes
4052212 Tóner, Cintas impr., Fax
4052213 Cables y Fichas
4052214 Otros ins. Computación
405222 Insumos de Cafetería
4052221 Café
4052222 Té
4052223 Azúcar
4052224 Vajilla Descartable
4052225 Otros ins. Cafetería
405223 Insumos de Fotocopias
4052231 Papel Fotocopiadora
4052232 Tóner Fotocopiadora
4052233 Otros ins. Fotocopiado
405224 Insumos de Limpieza
4052241 Utiles de Limpieza
4052242 Prod. Sanitarios Limpieza
40523 Sector Asesoría Técnica
405231 Insumos de Computación
4052311 Diskettes
4052312 Tóner, Cintas impr., Fax
4052313 Cables y Fichas
4052314 Otros ins. Computación
405232 Insumos de Cafetería
4052321 Café
4052322 Té
4052323 Azúcar
4052324 Vajilla Descartable
4052325 Otros ins. Cafetería
405233 Insumos de Fotocopias
4052331 Papel Fotocopiadora
4052332 Tóner Fotocopiadora
4052333 Otros ins. Fotocopiado
405234 Insumos de Limpieza
4052341 Utiles de Limpieza
4052342 Prod. Sanitarios Limpieza
40524 Sector Normativa y Docum.
405241 Insumos de Computación
4052411 Diskettes
4052412 Tóner, Cintas impr., Fax
4052413 Cables y Fichas
4052414 Otros ins. Computación
405242 Insumos de Cafetería
4052421 Café
4052422 Té
4052423 Azúcar
4052424 Vajilla Descartable
4052425 Otros ins. Cafetería
405243 Insumos de Fotocopias
4052431 Papel Fotocopiadora
4052432 Tóner Fotocopiadora
4052433 Otros ins. Fotocopiado
405244 Insumos de Limpieza
4052441 Utiles de Limpieza
4052442 Prod. Sanitarios Limpieza
40525 Sector Adm. y Apoyo
405251 Insumos de Computación
4052511 Diskettes
4052512 Tóner, Cintas impr., Fax
4052513 Cables y Fichas
4052414 Otros ins. Computación
405252 Insumos de Cafetería
4052521 Café
4052522 Té
4052523 Azúcar
4052524 Vajilla Descartable
4052525 Otros ins. Cafetería
405253 Insumos de Fotocopias
4052531 Papel Fotocopiadora
4052532 Tóner Fotocopiadora
4052533 Otros ins. Fotocopiado
405254 Insumos de Limpieza
4052541 Utiles de Limpieza
4052542 Prod. Sanitarios Limpieza
40526 SAM General
405261 Insumos de Computación
4052611 Diskettes
4052612 Tóner, Cintas impr., Fax
4052613 Cables y Fichas
4052614 Otros ins. Computación
405262 Insumos de Cafetería
4052621 Café
4052622 Té
4052623 Azúcar
4052624 Vajilla Descartable
4052625 Otros ins. Cafetería
405263 Insumos de Fotocopias
4052631 Papel Fotocopiadora
4052632 Tóner Fotocopiadora
4052633 Otros ins. Fotocopiado
405264 Insumos de Limpieza
4052641 Utiles de Limpieza
4052642 Prod. Sanitarios Limpieza
4053 Impresiones
40531 Impresiones BOM
40532 Imp. Informe Anual Activ.
40533 Otras Imp. y encuadern.
405331 Dirección
405332 Secretaría de Dirección
405333 Sector Asesoría Técnica
405334 Sector Normativa y Docum.
405335 Sector Adm. y Apoyo
405336 SAM General
406 Gastos Local Sede
4061 Servicios Gastos Funcion.
40611 Correo
40612 Servicios de Limpieza
406121 Dirección
406122 Secretaría de Dirección
406123 Sector Asesoría Técnica
406124 Sector Normativa y Docum.
406125 Sector Adm. y Apoyo
406126 SAM General
40613 Servicios de Cafetería
406131 Dirección
406132 Secretaría de Dirección
406133 Sector Asesoría Técnica
406134 Sector Normativa y Docum.
406135 Sector Adm. y Apoyo
406136 SAM General
40614 Otros Serv. Contratados
406141 Dirección
406142 Secretaría de Dirección
406143 Sector Asesoría Técnica
406144 Sector Normativa y Docum.
406145 Sector Adm. y Apoyo
406146 SAM General
4062 Conservación de local
40621 Dirección
40622 Secretaría de Dirección
40623 Sector Asesoría Técnica
40624 Sector Normativa y Docum.
40625 Sector Adm. y Apoyo
40626 SAM General
4063 Gtos Repres. Conf. Reunio
40631 Dirección
40632 Secretaría de Dirección
40633 Sector Asesoría Técnica
40634 Sector Normativa y Docum.
40635 Sector Adm. y Apoyo
40636 SAM General
4064 Mant. y Rep. Equipos
40641 Dirección
40642 Secretaría de Dirección
40643 Sector Asesoría Técnica
40644 Sector Normativa y Docum.
40645 Sector Adm. y Apoyo
40646 SAM General
407 Amortizaciones
408 Gastos y Servicios Diversos
4081 Comunicaciones
40811 Dirección
40812 Secretaría Dirección
40813 Sector Asesoría Técnica
40814 Sector Normativa y Docum.
40815 Sector Adm. y Apoyo
40816 SAM General
4082 Agua Corriente
4083 Seguros Sobre Bienes
4084 Otros Gtos. y Serv. Div.
40841 Dirección
40842 Secretaría de Dirección
40843 Sector Asesoría Técnica
40844 Sector Normativa y Docum.
40845 Sector Adm. y Apoyo
40846 SAM General
4085 Comisiones Bancarias
40851 BROU
40852 Banco Nación
4086 Gastos Comunes
409 Programas Especiales
4091 Difusión
4092 Capacitación
40921 Dirección
40922 Secretaría de Dirección
40923 Sector Asesoría Técnica
40924 Sector Normativa y Docum.
40925 Sector Adm. y Apoyo
40926 SAM General
411 Asistencia Técn. Externa
4111 Unión Europea
4112 Otras Asistencias
412 Dif. Cambio Pérdida
413 Previsión de Otros gtos.
4131 Publicidad y Propaganda
4132 Traducciones
41321 Dirección
41322 Secretaría de Dirección
41323 Sector Asesoría Técnica
41324 Sector Normativa y Docum.
41325 Sector Adm. y Apoyo
41326 SAM General
4133 Otros
41331 Dirección
41332 Secretaría de Dirección
41333 Sector Asesoría Técnica
41334 Sector Normativa y Docum.
41335 Sector Adm. y Apoyo
41336 SAM General
420 Gastos Financieros
4201 Intereses Perdidos
42011 BROU
420111 Argentina
420112 Brasil
420113 Paraguay
420114 Uruguay
42012 Banco Nación
420121 Argentina
420122 Brasil
420123 Paraguay
420124 Uruguay
4202 Gastos Bancarios
5 INGRESOS
51 Ingresos Normales de Actividad
511 Aportes aprobados por los Estados
Parte.
5111 Argentina
5112 Brasil
5113 Paraguay
5114 Uruguay
512 Ventas Boletín Oficial del MERCOSUR.
52 Ingresos Financieros
521 Intereses Bancarios
5211 Banco de la Nación Argentina
5212 Banco de la República Oriental del Uruguay
522 Intereses sobre Aportes.
5221 Argentina
5222 Brasil
5223 Paraguay
5224 Uruguay
53 Diferencia de Cambio
531 Diferencia de cambio ganada
54 Otros Ingresos
55 Varios
56 Ajuste de Resultado de Ejercicios
Anteriores
APENDICE II – DESCRIPCION DEL PLAN DE
CUENTAS
1 ACTIVO
11 Activo Corriente
111 Disponibilidades
Es el disponible líquido que posee la SM
1101 Fondo Fijo
Es un fondo que posee la SM para hacer frente a sus obligaciones menores. Su saldo se modifica cuando se aumenta o se
disminuye.
11102 Bancos Cuenta Corriente
Son los fondos que posee la SM en los Bancos con los que opera.
111021
111021 Moneda Nacional
1110211 BROU
1110212 Banco Nación
111022 Moneda Extranjera
1110221 BROU
1110222 Banco Nación
11103 Depósitos a Plazo Fijo
Son aquellos fondos de la SM que se pueden hacer líquidos en un lapso menor a un año.
112 Créditos por Ventas
Son los créditos exigibles y aun no Líquidos
y que se espera su conversión en un lapso menor a un año.
11201 Deudores por venta de publicaciones
Son los importes a cobrar por las
publicaciones que realiza la SM.
11202 Importes a cobrar EP
Son los saldos devengados y pendientes de
pago de los Estados Parte del MERCOSUR.
112021 Argentina
112022 Brasil
112023 Paraguay
112024 Uruguay
113 Otros Créditos
Son aquellos créditos que se esperan hacer
líquidos en un lapso menor a un año.
11301 Certificados DGI
Son aquellos certificados de devolución de
I.V.A. por las incorporaciones de bienes de Activo Fijo de la Secretaría del Mercosur (decreto 220/98 Art. 53).
113011 en Trámite
113012 Recibidos
11302 Otros créditos
Es aquella cuenta que acumula el I.V.A.
pagado por la Secretaría del Mercosur y que se afecta directamente a la
incorporación de bienes de Activo Fijo.
113021 I.V.A.
1130211 Tasa Mínima
1130212 Tasa Básica
12 Activo No Corriente
121 Bienes de Uso
1211 Máquinas y Equipos de Of.
1212 Equipos de Comunicación
1213 Mobiliario
122 Amortización Acumulada
1221 AA Máquinas y Equipos
1222 AA Equipos Comunicación
1223 AA Mobiliario
14 Cuentas de Orden y Contingencia
Son aquellas cuentas que la SM administra y controla por cuenta de terceros.
2 PASIVO
21 Deudas comerciales
Son aquellos saldos que se adeudan con los
proveedores de bienes y servicios de la SM y cuyo vencimiento es inferior a un
año.
2101 Proveedores Locales
Son los importes acumulados que se adeudan
con los proveedores de bienes locales.
21011 Proveedores Locales - Moneda Nacional
2101101 Nombre Proveedor...
2101102 Nombre Proveedor...
21012 Proveedores Locales - Moneda Extranjera
2101201 Nombre Proveedor...
2102 Proveedores del Exterior
Son los importes acumulados que se adeudan con
los proveedores de bienes del exterior
21021 Nombre Proveedor...
2103 Proveedores por Pasajes
Son los importes acumulados adeudados a los
proveedores de pasajes.
21031 Proveedores por pasajes - Moneda
Nacional
210311 Nombre Proveedor...
21032 Proveedores por pasajes - Moneda
Extranjera
210321 Nombre Proveedor...
2104 Proveedores por Servicios
Son los importes acumulados que se adeudan
con los proveedores de servicios.
21041 Proveedores por Servicios - Moneda
Nacional
210411 Nombre Proveedor...
21042 Proveedores por Servicios - Moneda
Extrajera
210421 Nombre Proveedor...
22 Deudas financieras
Son los compromisos asumidos con los bancos
de plaza con vencimiento en un período menor a un año.
2201 Deudas Financieras - Moneda Nacional
22011 Nombre Institución
2202 Deudas Financieras - Moneda
Extranjera
22021 Nombre Institución
2203 Intereses a Pagar
220301 Moneda Nacional
2203011 BROU
2203012 Banco Nación
220302 Moneda Extrajera
2203021 BROU
2203022 Banco Nación
2204 Intereses a Vencer
22041 Moneda Nacional
2204101 BROU
2204102 Banco Nación
22042 Moneda Extranjera
2204201 BROU
2204202 Banco Nación
23 Deudas Eventuales
231 Anticipo de Estados Parte
23101 Argentina
23102 Brasil
23103 Paraguay
23104 Uruguay
24 Otras Deudas
241 Acreedores por viáticos
24101 Director
24102 Secretaría de Dirección
24103 Sector Asesoría Técnica
24104 Sector Normativa y Docum.
24105 Sector Adm. y Apoyo
24106 Asesores y Consultores
242 Haberes a Pagar
24201 Director
24202 Secretaría de Dirección
24203 Sector Asesoría Técnica
24204 Sector Normativa y Docum.
24205 Sector Adm. y Apoyo
3 PATRIMONIO
31 Resultados Acumulados (Excedentes
acumulados)
Es la acumulación de excedentes
presupuestales de todos los años. Los excedentes presupuestales se derivan como
acumulación de resultados de cada ejercicio.
311 Resultado del ejercicio (Excedente del
ejercicio)
4 EGRESOS Y GASTOS
401 Personal de planta
40101 Sueldo
Comprende la retribución básica del Director
y de los demás funcionarios de la secretaría. Se debe abrir por centro de
costos según Norma. Base de asignación directa.
401011 Dirección
401012 Secretaría de Dirección
401013 Sector de Asesoría Técnica
401014 Sector Normativa y Documentación
401015 Sector de Administración y Apoyo
40102 Seguro de Salud
Comprende las partidas dispuestas por seguro
médico para los funcionarios de la secretaría. Se debe abrir por centro de
costos según Norma. Base de asignación directa.
401021 Dirección
401022 Secretaría de Dirección
401023 Sector de Asesoría Técnica
401024 Sector Normativa y Documentación
401025 Sector de Administración y Apoyo
40103 Gastos de Instalación y Traslado del
Director
Gastos de instalación y traslado de director
de no ser residente en el país Sede.
Son las erogaciones que corresponden a los
gastos de instalación y traslado del director de la SM. Base de asignación directa.
40104 Aportes al Fondo de Previsión
Contribución provisional sobre servicios
personales. Este rubro comprende el aporte a cargo de la SM al fondo provisional para todo el personal de la misma.
Base de asignación directa.
401041 Dirección
401042 Secretaría de Dirección
401043 Sector de Asesoría Técnica
401044 Sector Normativa y Documentación
401045 Sector de Administración y Apoyo
40105 Sueldo Anual Complementario
Comprende el aguinaldo del personal de la SM. Se debe abrir por centro de costos.
Base de asignación directa.
401051 Dirección
401052 Secretaría de Dirección
401053 Sector de Asesoría Técnica
401054 Sector Normativa y Documentación
401055 Sector de Administración y Apoyo
402 Contratos Temporales
4020 Contratos Temporales
Son los gastos por servicios profesionales
contratados temporalmente. Base de asignación indirecta a cada centro de costos
según procedimientos descriptos cuando no se pueda identificar el objeto de costos,
cuando se pueda realizar se asignará en forma directa.
40201 Dirección
40202 Secretaría de Dirección
40203 Sector de Asesoría Técnica
40204 Sector Normativa y Documentación
40205 Sector de Administración y Apoyo
4021 Asesores
Son los gastos por servicios de
asesoramiento. Base de asignación indirecta a cada centro de costos según
procedimientos descriptos cuando no se pueda identificar el objeto de costos,
cuando se pueda realizar se asignará en forma directa.
40211 Dirección
40212 Secretaría de Dirección
40213 Sector de Asesoría Técnica
40214 Sector Normativa y Documentación
40215 Sector de Administración y Apoyo
403 Viajes en Misión de Servicio
4031 Pasajes
Son los costos incurridos por la compra de
los pasajes para las misiones de servicio. Se debe separar por centro de costos
y asignar directamente a cada uno de poder identificar el objeto de costos,
sino se procederá a utilizar el método de asignación indirecta descrito
anteriormente.
40311 Dirección
40312 Secretaría de Dirección
40313 Sector de Asesoría Técnica
40314 Sector Normativa y Documentación
40315 Sector de Administración y Apoyo
40316 SM General
4032 Viáticos
Comprenden los viáticos del personal de la SM dentro y fuera del país sede, se asignará en forma directa.
40321 Dirección
40322 Secretaría de Dirección
40323 Sector de Asesoría Técnica
40324 Sector Normativa y Documentación
40325 Sector de Administración y Apoyo
40326 SM General
4033 Locomoción Funcionarios
40331 Dirección
40332 Secretaría de Dirección
40333 Sector Asesoría Técnica
40334 Sector Normativa y Docum.
40335 Sector Adm. y Apoyo
40336 SAM General
404 Contratos Temporales
4041 Honorarios Consultores
Son los costos por honorarios incurridos por
la contratación de consultores. Se asignan al centro de costos SM General
directamente.
4042 Pasajes Consultores
Son los costos incurridos por pago de pasajes
a los consultores. Se asignan al centro de costos SM General directamente.
4043 Viáticos Consultores
Son los costos incurridos por pago de
viáticos a los consultores. Se asignan al centro de costos SM General
directamente.
405 Suministros
Este rubro acumula las erogaciones para la
compra de artículos, materiales y otros suministros que se adquieran para el
cumplimiento de las actividades de la SM.
Dichos registros se realizarán imputando los
importes correspondientes a los centros de costos.
Las formas de imputar los valores a dichos
centros de costos será la siguiente:
a) Aquellas partidas que se pueden imputar
directamente al centro pues son partidas directamente asignables, serán
debitadas o acreditadas a dicho centro directamente.
b) Las partidas que no se pueden imputar
directamente al centro pues no son directamente asignables se utilizará el
método de asignación que mejor refleje la realidad.
4051 Consumo General
Este sub-rubro refiere a los artículos,
materiales y otros suministros en general, con exclusión del rubro Suministros
(4052).
40511 Dirección
405111 Productos de papel, libros e impresos
Comprende la compra de papel, cartón y todo
tipo de material impreso.
4051111 Formularios y otros impresos
similares.
Abarca los distintos tipos de formularios y
demás impresos a utilizar en la Secretaría tales como: recibos, facturas y
similares, papel numerado, cualquier tipo de papel con logotipo, etc.
4051112 Productos de artes gráficas
Son los gastos en artículos tales como:
cuadernos, blocks, calendarios, diarios, etc., a excepción de libros y
revistas.
4051113 Productos de papel y cartón
Son los gastos en artículos de papel y cartón
tales como: biblioratos, carpetas, cajas, sobres, etc.
4051114 Libros, revistas y otras
publicaciones
Comprende los gastos por adquisición de
libros y revistas para la biblioteca u oficinas, guías telefónicas, etc.
4051115 Especies timbradas y valoradas
Comprende toda clase de impresos valorados.
405112 Alimentos manufacturados y bebidas
Son las adquisiciones de alimentos
manufacturados y bebidas
4051121 Alimentos manufacturados.
Son los gastos por compra de alimentos
manufacturados, tales como carnes frescas o elaboradas, enlatados, embutidos,
derivados de la leche, frutas, legumbres, cereales, productos de panadería,
etc., con exclusión de los comprendidos en el Rubro Insumos.
4051122 Bebidas
Son los gastos en bebidas alcohólicas y no
alcohólicas tales como bebidas refrescantes, gaseosas y aguas minerales
gasificadas o no, etc.
405113 Otros suministros
Comprende los gastos en útiles varios de
oficina, accesorios eléctricos y útiles de cocina y comedor, así como de otros
suministros. Está comprendido por los siguientes derivados:
4051131 Utiles de oficina
Son los gastos en útiles de escritorio y
oficina, tales como lápices, gomas, sellos, lapiceras, engrapadoras,
perforadoras, cinta adhesiva, etc.
4051132 Utiles y accesorios eléctricos
Son los gastos en aparatos y accesorios
eléctricos no clasificados en otra parte, tales como lamparitas y tubos
eléctricos, enchufes, interruptores, cables y alambre con aislamiento, etc.
4051133 Utiles de cocina y comedor
Son los gastos por concepto de adquisición de
platos, cubiertos, ollas, etc.
4051134 Otros suministros
Son los gastos por otros suministros no
comprendidos en los ítems anteriores.
40512 Secretaría Dirección
405121 Productos de papel, libros e impresos
4051211 Formularios y otros impresos
similares.
4051212 Productos de artes gráficas
4051213 Productos de papel y cartón
4051214 Libros, revistas y otras
publicaciones
4051215 Especies timbradas y valoradas
405122 Alimentos manufacturados y bebidas
4051221 Alimentos manufacturados.
4051222 Bebidas
405123 Otros suministros
4051231 Utiles de oficina
4051232 Utiles y accesorios eléctricos
4051233 Utiles de cocina y comedor
4051234 Otros suministros
40513 Sector de Asesoría Técnica
405131 Productos de papel, libros e impresos
4051311 Formularios y otros impresos
similares.
4051312 Productos de artes gráficas
4051313 Productos de papel y cartón
4051314 Libros, revistas y otras
publicaciones
4051315 Especies timbradas y valoradas
405132 Alimentos manufacturados y bebidas
4051321 Alimentos manufacturados.
4051322 Bebidas
405133 Otros suministros
4051331 Utiles de oficina
4051332 Utiles y accesorios eléctricos
4051333 Utiles de cocina y comedor
4051334 Otros suministros
40514 Sector de Normativa y Documentación
405141 Productos de papel, libros e impresos
4051411 Formularios y otros impresos
similares.
4051412 Productos de artes gráficas
4051413 Productos de papel y cartón
4051414 Libros, revistas y otras
publicaciones
4051415 Especies timbradas y valoradas
405142 Alimentos manufacturados y bebidas
4051421 Alimentos manufacturados.
4051422 Bebidas
405143 Otros suministros
4051431 Utiles de oficina
4051432 Utiles y accesorios eléctricos
4051433 Utiles de cocina y comedor
4051434 Otros suministros
40515 Sector de Administración y Apoyo
405151 Productos de papel, libros e impresos
4051511 Formularios y otros impresos
similares.
4051512 Productos de artes gráficas
4051513 Productos de papel y cartón
4051514 Libros, revistas y otras
publicaciones
4051515 Especies timbradas y valoradas
405152 Alimentos manufacturados y bebidas
4051521 Alimentos manufacturados.
4051522 Bebidas
405153 Otros suministros
405131 Utiles de oficina
405132 Utiles y accesorios eléctricos
405133 Utiles de cocina y comedor
405134 Otros suministros
40516 SM General
405161 Productos de papel, libros e impresos
4051611 Formularios y otros impresos
similares.
4051612 Productos de artes gráficas
4051613 Productos de papel y cartón
4051614 Libros, revistas y otras
publicaciones
4051615 Especies timbradas y valoradas
405162 Alimentos manufacturados y bebidas
4051621 Alimentos manufacturados.
4051622 Bebidas
405163 Otros suministros
4051631 Utiles de oficina
4051632 Utiles y accesorios eléctricos
4051633 Utiles de cocina y comedor
4051634 Otros suministros
4052 Insumos
Son los gastos por concepto de insumos para
los servicios de computación, cafetería, fotocopias y limpieza. Comprende los
siguientes renglones:
40521 Dirección
405211 Insumos de computación
Son los gastos por concepto de insumos para
los servicios de computación. Incluye los derivados:
4052111 Diskettes
4052112 Tóner y Cintas impresoras y faxes
4052113 Cables y Fichas
4052114 Otros insumos computación
Son los gastos por concepto de insumos para
computación que no estén comprendidos en los ítems anteriores.
405212 Insumos de cafetería
Son los gastos por concepto de insumos para
el servicio de cafetería. Se compone de los siguientes derivados:
4052121 Café
4052122 Té
4052123 Azúcar
4052124 Vajilla descartable
Son los gastos de artículos descartables
tales como, vasos, removedores, platos, cucharas, etc.
4052125 Otros Insumos de Cafetería
Son los gastos por concepto de insumos de
cafetería que no estén comprendidos en los ítems anteriores.
405213 Insumos de Fotocopias
Son los gastos por concepto de insumos para el
servicio de fotocopias. Incluye los derivados:
4052131 Papel fotocopiadora
4052132 Tóner fotocopiadora
4052133 Otros insumos fotocopiado
Son los gastos por concepto de insumos de
fotocopias que no estén comprendidos en los ítems anteriores.
405214 Insumos de limpieza
Son los gastos por concepto de insumos de
limpieza. Comprende los siguientes derivados:
4052141 Utiles de limpieza
Son los gastos en útiles de limpieza tales
como: escobas, cepillos, plumeros, etc.
4052142 Productos sanitarios y de limpieza
Son los gastos en productos sanitarios y de
limpieza tales como: papel higiénico, jabones, perfumes, ceras desinfectantes y
desodorizantes, etc.
40522 Secretaría Dirección
405221 Insumos de computación
5042211 Diskettes
4052212 Tóner y Cintas impresoras y faxes
4052213 Cables y Fichas
4052214 Otros insumos computación
405222 Insumos de cafetería
4052221 Café
4052222 Té
4052223 Azúcar
4052224 Vajilla descartable
4052225 Otros Insumos de Cafetería
405223 Insumos de Fotocopias
4052231 Papel fotocopiadora
4052232 Tóner fotocopiadora
4052233 Otros insumos fotocopiado
405224 Insumos de limpieza
4052241 Utiles de limpieza
4052242 Productos sanitarios y de limpieza
40523 Sector de Asesoría Técnica
405231 Insumos de computación
4052311 Diskettes
4052312 Tóner y Cintas impresoras y faxes
4052313 Cables y Fichas
4052314 Otros insumos computación
405232 Insumos de cafetería
4052321 Café
4052322 Té
4052323 Azúcar
4052324 Vajilla descartable
4052325 Otros Insumos de Cafetería
405233 Insumos de Fotocopias
4052331 Papel fotocopiadora
4052332 Tóner fotocopiadora
4052333 Otros insumos fotocopiado
405234 Insumos de limpieza
4052341 Utiles de limpieza
4052342 Productos sanitarios y de limpieza
40524 Sector de Normativa y Documentación
405241 Insumos de computación
4052411 Diskettes
4052412 Tóner y Cintas impresoras y faxes
4052413 Cables y Fichas
4052414 Otros insumos computación
405242 Insumos de cafetería
4052421 Café
4052422 Té
4052423 Azúcar
4052424 Vajilla descartable
4052425 Otros Insumos de Cafetería
405243 Insumos de Fotocopias
4052431 Papel fotocopiadora
4052432 Tóner fotocopiadora
4052433 Otros insumos fotocopiado
405244 Insumos de limpieza
4052441 Utiles de limpieza
4052442 Productos sanitarios y de limpieza
40525 Sector de Administración y Apoyo
405251 Insumos de computación
4052511 Diskettes
4052512 Tóner y Cintas impresoras y faxes
4052513 Cables y Fichas
4052414 Otros insumos computación
405252 Insumos de cafetería
4052521 Café
4052522 Té
4052523 Azúcar
4052524 Vajilla descartable
4052525 Otros Insumos de Cafetería
405253 Insumos de Fotocopias
4052531 Papel fotocopiadora
4052532 Tóner fotocopiadora
4052533 Otros insumos fotocopiado
405254 Insumos de limpieza
4052541 Utiles de limpieza
4052542 Productos sanitarios y de limpieza
40526 SM General
405261 Insumos de computación
4052611 Diskettes
4052612 Tóner y Cintas impresoras y faxes
4052613 Cables y Fichas
4052614 Otros insumos computación
405262 Insumos de cafetería
4052621 Café
4052622 Té
4052623 Azúcar
4052624 Vajilla descartable
4052625 Otros Insumos de Cafetería
405263 Insumos de Fotocopias
4052631 Papel fotocopiadora
4052632 Tóner fotocopiadora
4052633 Otros insumos fotocopiado
405264 Insumos de limpieza
4052641 Utiles de limpieza
4052642 Productos sanitarios y de limpieza
4053 Impresiones
Son los gastos generados por la impresión del
Boletín Oficial del MERCOSUR y del Informe Anual de Actividades de la Secretaría Administrativa del MERCOSUR, así como de otras impresiones, reproducciones y
encuadernaciones. Comprende los renglones:
40531 Impresiones del BOM
40532 Impresión del Informe Anual de
Actividades
40533 Otras Impresiones y Encuadernaciones
405331 Dirección
405332 Secretaría Dirección
405333 Sector de Asesoría Técnica
405334 Sector de Normativa y Documentación
405335 Sector de Administración y Apoyo
405336 SM General
406 Servicios, Gastos de Funcionamiento y
Conservación del Local de la Sede
Este rubro comprende los gastos por servicios
prestados por personas físicas, instituciones públicas, privadas o por el uso
de bienes muebles o inmuebles. Incluye por ejemplo: servicios públicos,
publicidad y propaganda, pasajes y viáticos, gastos de traslado, transporte,
arrendamientos, servicios contratados para mantenimientos y reparaciones
menores, servicios profesionales contratados y atenciones protocolares.
Comprende los siguientes sub-rubros.
4061 Servicios y Gastos de Funcionamiento
Son los gastos de funcionamiento y servicios
contratados que se realicen para el cumplimiento de las actividades de la Secretaría.
40611 Correo
Son los gastos por envío de cartas,
encomiendas, impresos, etc., dentro del país sede.
40612 Servicios de limpieza
Son los gastos por los servicios contratados
a empresas de limpieza.
406121 Dirección
406122 Secretaría Dirección
406123 Sector de Asesoría Técnica
406124 Sector de Normativa y Documentación
406125 Sector de Administración y Apoyo
406126 SM General
40613 Servicios de cafetería
Son los gastos por los servicios contratados
de cafetería.
406131 Dirección
406132 Secretaría Dirección
406133 Sector de Asesoría Técnica
406134 Sector de Normativa y Documentación
406135 Sector de Administración y Apoyo
406136 SM General
40614 Otros servicios contratados
Son los gastos por servicios contratados no
incluidos en los ítems anteriores.
406141 Dirección
406142 Secretaría Dirección
406143 Sector de Asesoría Técnica
406144 Sector de Normativa y Documentación
406145 Sector de Administración y Apoyo
406146 SM General
4062 Conservación de local
Son los gastos en que se incurra para el
mantenimiento y conservación del local sede, tales como: pintura, reparaciones
menores, reformas estructurales, albañilería, etc.
40621 Dirección
40622 Secretaría Dirección
40623 Sector de Asesoría Técnica
40624 Sector de Normativa y Documentación
40625 Sector de Administración y Apoyo
40626 SM General
4063 Gastos de Representación,
Conferencias y Reuniones
Son los gastos de representación
correspondientes a la realización de conferencias y reuniones, así como los
relativos a las actividades protocolares de la Secretaría. Comprende los siguientes renglones:
40631 Dirección
40632 Secretaría Dirección
40633 Sector de Asesoría Técnica
40634 Sector de Normativa y Documentación
40635 Sector de Administración y Apoyo
40636 SM General
4064 Mantenimiento y Reparación de Equipos
Son los gastos por mantenimiento de equipos
de oficina, tales como: de computación, comunicación, fotocopiado, etc.
Comprende las reparaciones de equipos de oficina, tales como: de computación,
comunicación, fotocopiado, etc.
40641 Dirección
40642 Secretaría Dirección
40643 Sector de Asesoría Técnica
40644 Sector de Normativa y Documentación
40645 Sector de Administración y Apoyo
40646 SM General
407 Amortizaciones
408 Gastos y Servicios Diversos
Comprende otros gastos de funcionamiento y
servicios tales como comunicaciones, agua corriente, seguros, suscripciones.
Incluye los renglones:
4081 Comunicaciones
Son los gastos por concepto de servicios
telefónicos, telegramas, etc.
40811 Dirección
40812 Secretaría Dirección
40813 Sector de Asesoría Técnica
40814 Sector de Normativa y Documentación
40815 Sector de Administración y Apoyo
40816 SM General
4082 Agua Corriente
Son los gastos por los servicios de
aprovisionamiento de agua corriente.
4083 Seguros sobre bienes
Son los gastos correspondientes a los distintos
seguros que cubran los bienes de la Secretaría.
4084 Otros Gastos y Servicios Diversos
Comprende otros gastos de funcionamiento y
servicios diversos no clasificados en los renglones anteriores.
40841 Dirección
40842 Secretaría Dirección
40843 Sector de Asesoría Técnica
40844 Sector de Normativa y Documentación
40845 Sector de Administración y Apoyo
40846 SM General
4085 Comisiones Bancarias
Son los gastos por concepto de pago de
comisiones bancarias por administración, etc.
40851 Banco República
40852 Banco Nación
4086 Gastos comunes
Son los gastos por concepto de gastos comunes
del Edificio MERCOSUR.
409 Programas especiales
Son los gastos por concepto de difusión así
como de capacitación de los funcionarios de la Secretaría.
4091 Difusión
Son los gastos por concepto de difusión de
información del MERCOSUR.
4092 Capacitación
Son los gastos para capacitar al personal de la SM. Base de asignación directa.
40921 Dirección
40922 Secretaría de Dirección
40923 Sector de Asesoría Técnica
40924 Sector Normativa y Documentación
40925 Sector de Administración y Apoyo
40926 SM General
411 Asistencia técnica externa.
Son los egresos generados por la asistencia
obtenida, como ser viáticos, honorarios,
etc.
4111 Unión Europea
4112 Otras asistencias
412 Diferencia de cambio perdida
Comprende la diferencia producida en la
conversión entre distintas monedas.
413 Previsión de otros gastos
Comprende la atención de gastos específicos
de publicidad y propaganda, traducciones, capacitación y otros que la Dirección determine correspondan a este sub-rubro. Incluye los renglones:
4131 Publicidad y propaganda
Son los gastos por concepto de avisos y
propaganda, tales como el pago de espacio en periódicos, revistas, guía
telefónica, radios, televisión, etc.
4132 Traducciones
Son los pagos por servicios profesionales
contratados de traducción.
41321 Dirección
41322 Secretaría Dirección
41323 Sector de Asesoría Técnica
41324 Sector de Normativa y Documentación
41325 Sector de Administración y Apoyo
41326 SM General
4133 Otros
Comprende la realización de otros gastos que
específicamente determine la Dirección y no estén contemplados en los
sub-rubros anteriores.
41331 Dirección
41332 Secretaría Dirección
41333 Sector de Asesoría Técnica
41334 Sector de Normativa y Documentación
41335 Sector de Administración y Apoyo
41336 SM General
420 Gastos financieros
Son aquellos gastos de índole financiero
originados por ejemplo intereses, comisiones bancarias, etc.
4201 Intereses perdidos.
intereses generados por operaciones obtenidas
por la SM
42011 BROU
420111 Argentina
420112 Brasil
420113 Paraguay
420114 Uruguay
42012 Banco Nación
420121 Argentina
420122 Brasil
420123 Paraguay
420124 Uruguay
4202 Gastos bancarios
5 INGRESOS
51 Ingresos Normales de Actividad
511 Aportes aprobados por los Estados
Parte.
Ingresos devengados
5111 Argentina
5112 Brasil
5113 Paraguay
5114 Uruguay
512 Ventas Boletín Oficial del MERCOSUR.
Ingresos obtenidos por la venta de la
publicaciones de SM
52 Ingresos Financieros
521 Intereses Bancarios
Ingresos generados por operaciones bancarias
como ser saldo en cuenta corriente, caja de ahorro u otras colocaciones (a la
vista) de la SM
5211 Banco de la Nación Argentina
5212 Banco de la República Oriental del Uruguay
522 Intereses sobre Aportes.
Ingresos devengados por la cuota parte de
saldo deudor de los Estados Parte en relación a los intereses que cobran las
instituciones financieras y que se deben asignar a cada Estado Parte en función
de su participación en lo adeudado por concepto de aportes aprobados EP.
5221 Argentina
5222 Brasil
5223 Paraguay
5224 Uruguay
53 Diferencia de Cambio
531 Diferencia de cambio ganada
Diferencia producida por la conversión de
monedas.
54 Otros Ingresos
55 Varios
56 Ajuste de Resultado de Ejercicios
Anteriores
APENDICE
III
|
S.M. Formato de Presupuesto Sugerido
|
TOTAL
|
|
DENOMINACION
|
Aprobado
|
DE LOS
RECURSOS
|
APORTE DE LOS ESTADOS PARTE
|
ARGENTINA
BRASIL
PARAGUAY
URUGUAY
TOTAL DE RECURSOS
DE
LOS GASTOS
GASTOS EN PERSONAL
SUELDOS
- DIRECTOR DE LA SM
- DEMAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
SEGURO MEDICO
- DIRECTOR DE LA SM
- DEMAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
- DIRECTOR DE LA SM
- DEMAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
BENEFICIOS SOCIALES
- DIRECTOR DE LA SM
* Gastos de Instalación y Traslado
CONTRIBUCION PREVISIONAL 14%
- DIRECTOR DE LA SM
- DEMAS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
SUMINISTROS
CONSUMO GENERAL E INSUMOS
IMPRESIONES (BOM e Informe Anual de Actividades)
SERVICIOS Y GASTOS DE MANTENIMIENTO
SERVICIOS Y GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
CORREO
CONSERVACION DEL LOCAL
GASTOS DE REPRESENTACION, CONFERENCIAS Y
REUNIONES
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE EQUIPOS
VIAJES EN MISION DE SERVICIO
PASAJES, (incluye pasaje país sede )
VIATICOS
LOCOMOCION FUNCIONARIOS
OTROS GASTOS CORRIENTES
GASTOS Y SERVICIOS DIVERSOS
COMUNICACIONES
SUSCRIPCIONES
SEGURO SOBRE BIENES
OTROS GASTOS Y SERVICIOS DIVERSOS
GASTOS COMUNES
CONTRATOS TEMPORALES (honorarios profesionales,etc.)
PREVISION DE OTROS GASTOS
TRADUCCIONES
OTROS
CAPACITACION
PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y DIFUSION
INTERESES, COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS
COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS
NTERESES
|
II. GASTOS DE CAPITAL O ACTIVO FIJO
|
MAQUINAS Y EQUIPOS DE OFICINA
MOBILIARIO
OTROS GASTOS
Los rubros:
*Consumo General agrupa los siguientes subrubros:
-Papel, Libros, Impresos
-Formularios, Impresiones, Similares
-Productos de Artes Gráficas
-Productos de Papel y Cartón
-Libros, Revistas, Otros
-Especies Timbradas y Valoradas
- Alimentación Manufacturada y Bebidas:
-Alimentos Manufacturados
-Bebidas
- Otros Suministros:
-Utiles de Oficina
-Utiles y Accesorios Eléctricos
-Utiles de Cocina y Comedor
-Otros Suministros
*Insumos agrupa los siguientes subrubros:
- Insumos de Computación:
-Diskettes
-Tóner, Cintas de Impresoras, Fax
-Cables y Fichas
-Otros Insumos de Computación
-Insumos de Cafetería:
-Café
-Té
-Azúcar
-Vajilla Descartable
-Otros Insumos de Cafetería
-Insumos de Fotocopias:
-Papel Fotocopiadora
-Tóner Fotocopiadora
-Otros Insumos de Fotocopiado
- Insumos de Limpieza:
-Utiles de Limpieza
-Productos Sanitarios de Limpieza
*Servicios y Gastos de Funcionamiento agrupa a los siguientes subrubros:
-Servicios de Limpieza
-Servicios de Cafetería
-Otros Servicios Contratados
APENDICE
IV
APENDICE
V
GLOSARIO
DE TERMINOS EMPLEADOS
Términos
Patrimoniales y Financieros
Variaciones económicas: son aquéllas relacionadas con los montos y que afectan
su valuación e impactan directamente en el normal desarrollo de las operaciones
proyectadas, provocan variaciones económicas, por ejemplo, variaciones en el
tipo de cambio, coyunturas macroeconómicas, etc.
Variaciones financieras: son aquéllas relacionadas con los ingresos esperados y
que afectan el desembolso de fondos (egresos) proyectados y se basa fundamentalmente
en el concepto de liquidez.
Variaciones Patrimoniales: refieren al concepto contable definido por la
diferencia entre derechos y obligaciones de la organización.
Desembolsos: se refiere a cualquier erogación de fondos
Relación préstamo bancario/presupuesto: es el cociente entre el monto acumulado de préstamos
bancarios y el total del presupuesto aprobado para el ejercicio en cuestión y
se expresa en porcentaje.
Participación de deuda de cada Estado
Parte en el total de adeudos: es el
cociente entre el monto adeudado de cada Estado Parte y la suma de lo adeudado
por todos los Estados Parte y se expresa en porcentaje.
Costo financiero: es el monto obtenido de aplicar al capital adeudado la
tasa de interés correspondiente a la operación en cuestión.
Concepto de lo devengado: las operaciones quedan conformadas y firmes o por el
mero transcurso del tiempo, por la obtención del control del bien
independientemente de la transmisión de la propiedad o por la utilización
efectiva de los servicios contratados.
Compromiso asumido: refiere a una deuda cierta por la adquisición de
bienes o servicios, no exigible pues no se encuentra vencida.
Deuda vencida: refiere a una deuda cierta por la adquisición de
bienes o servicios, exigible.
Línea de Crédito: es el monto máximo obtenido ya sea para la adquisición
de bienes o servicios así como de recursos financieros sobre el cual la
organización puede operar.
Conciliar: Comparar la información suministrada por dos o más
emisores.
Principios y Normas Contables Adecuadas: son aquellas normas y principios de contabilidad
universalmente aceptadas y sobre las cuales se elabora la información, que
permite obtener uniformidad en la interpretación, cualquiera sea el intérprete.
Partida doble: principio fundamental de contabilidad, donde a
cualquier partida que se debita/ acredita corresponde una partida que se
acredita/debita.
Imputar: es el procedimiento para acumular montos a los objetos
de costos.
Términos
Presupuestales
Crédito Presupuestario: es el monto máximo que se ha autorizado para gastar en
el presupuesto aprobado por el GMC.
El presupuesto de gastos aprobado para el
ejercicio, se ejecuta en diferentes etapas o momentos del gasto.
El compromiso es una etapa que implica:
a) el origen de una relación jurídica con
terceros que motivará una eventual (futura) salida de fondos, sea para cancelar
una deuda o para su inversión en un objeto determinado.
b) La identificación de la persona física o
jurídica a la cual se efectuará el pago, como así también la especie y cantidad
de los bienes o servicios a recibir, o en su caso, el carácter de los gastos
sin contraprestación.
La etapa del gasto devengado en términos del
presupuesto implica:
a) El surgimiento de una obligación de pago por
la recepción conforme de bienes o servicios oportunamente contratados.
b) La liquidación de gasto: operación
dirigida a determinar la suma cierta que deberá pagarse, previa verificación de
los requisitos documentales aplicables a cada caso.
c) Una modificación cualitativa y
cuantitativa en la composición del patrimonio y originada por transacciones de
carácter económico y financiero.
El pagado es la etapa que se verifica en el
momento en que se entregue un medio de pago que cancele la deuda o extinga una
obligación.
Deuda exigible: es la que corresponde a los pagos pendientes por los
bienes y servicio recibidos. Se establece restando a los gastos acumulados
devengados, los pagos acumulados a la fecha.
Modificaciones presupuestarias: son variaciones que experimentan los créditos
presupuestarios originariamente aprobados. Se pueden originar por
sobreestimaciones o subestimaciones de dichos créditos, incorporación,
reducción o eliminación de gastos, así como por cambios no previstos en la
proyección de los ingresos.