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Documento y Nro |
Fecha |
Publicado en: |
Boletín/Of |
Resolución General Nº 2569 |
27/02/2009 |
Fecha: |
04/03/2009 |
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Dependencia: |
RG-2569-2009-AFIP |
Tema: |
IMPUESTOS |
Asunto: |
Impuestos a las Ganancias y a
la Transferencia de
Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. Regímenes de
retención. Resoluciones Generales Nos 2139 y 2141, sus respectivas
modificatorias y complementarias. Su modificación. |
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VISTO:
la
Actuación SIGEA Nº
10048-7-2008 del Registro de esta Administración Federal, y |
CONSIDERANDO: |
Que
las Resoluciones Generales Nº 2139 y Nº 2141, sus respectivas modificatorias
y complementarias, establecen regímenes de retención de los impuestos a las
ganancias y a la transferencia de inmuebles de personas físicas y sucesiones
indivisas, cuando la transmisión de dichos bienes o de cuotas o participaciones
sociales, constituyan hechos alcanzados por tales tributos. |
Que
a los fines de optimizar la simplificación de los trámites, se estima
aconsejable actualizar las herramientas utilizadas para la generación de las
solicitudes que los responsables efectúen en el marco de los citados regímenes,
así como los procedimientos para la gestión de las mismas. |
Que
asimismo, resulta necesario aprobar una nueva versión del programa aplicativo
utilizado para cada uno de los regímenes. |
Que
han tomado la intervención que les compete
la Dirección de
Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de
Fiscalización y de Sistemas y Telecomunicaciones y
la Dirección General
Impositiva. |
Que
la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el
Artículo 17, Título VII, de
la
Ley Nº 23.905 y sus modificaciones y por el Artículo 7º del
Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus
complementarios. |
Por ello, |
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE
LA ADMINISTRACION FEDERAL
DE INGRESOS PUBLICOS RESUELVE: |
Artículo
1º — Modifícase
la Resolución General
Nº 2139 y sus modificatorias y complementaria, en la forma que se indica a
continuación: |
1. Incorpórase como tercer párrafo del Artículo 20, el
siguiente: |
“La
presentación establecida en el párrafo anterior, deberá formalizarse ante la
dependencia que en cada caso se indica a continuación: |
a)
Si el titular del inmueble o de las cuotas o participaciones sociales se
encuentra inscripto ante esta Administración Federal: en aquella que tenga a
su cargo el control de sus obligaciones fiscales. |
b)
Si el titular no se encuentra inscripto se aplicarán los siguientes
criterios: |
1.
Sujetos obligados a inscribirse según la normativa vigente: deberán
previamente solicitar la inscripción ante este Organismo y luego efectuar la
presentación conforme a lo indicado en el inciso |
a),
precedente: |
2.
Sujetos respecto de los cuales no existen razones de índole fiscal que lo
obliguen a inscribirse: |
2.1.
Tratándose de un inmueble: en aquella en cuya jurisdicción se encuentra
ubicado el bien aludido, y |
2.2.
en el caso de transferencias de cuotas o participaciones sociales: ante la
dependencia en la que se encuentre inscripto el representante en el país y,
en defecto de éste, ante aquella que tenga a su cargo el control de las
obligaciones fiscales de la empresa cuyas cuotas o participaciones sociales
son objeto de transferencia.”. |
2. Sustitúyese en el Artículo 27 la expresión “...
programa aplicativo denominado ‘AFIP – DGI - TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES –
Versión 2.0’...”, por la expresión “... programa aplicativo denominado ‘AFIP
- DGI - TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES - Versión 3.0’...”. |
3. Sustitúyese en el inciso b) de los Anexos I, IV y V
la expresión... ‘‘programa aplicativo denominado ‘AFIP-DGI - TRANSFERENCIAS
DE INMUEBLES - Versión 2.0’.”, por la expresión “... programa aplicativo
denominado ‘AFIP-DGI - TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES – Versión 3.0’.”. |
4. Sustitúyese el Anexo VI, por el que se aprueba y
forma parte de la presente. |
Art.
2º — Modifícase
la Resolución General
Nº 2141, sus modificatorias y complementaria, en la forma que se indica a
continuación: |
1. Elimínanse los Artículos 15 y 16. |
2. Sustitúyese en el Artículo 17 la expresión “... de
los Artículos 14, 15 y 16...”, por la expresión “... del Artículo 14,....”. |
3. Sustitúyese el Artículo 22, por el siguiente: |
“ARTICULO
22.- La solicitud de la ‘constancia de valuación’, del ‘certificado de no
retención’ y del ‘certificado de retención’ (residentes en el exterior), cuyos
modelos figuran como Anexos I a III, respectivamente, deberá efectuarse con
una antelación mínima de VEINTE (20) días corridos al de la celebración del
acto que genere el deber de retener. |
Dichas
solicitudes se deberán realizar con arreglo a los procedimientos que se indican
a continuación: |
a)
Constancia de Valuación y Certificado de |
Retención
(residentes en el exterior): |
Mediante
la utilización del programa aplicativo denominado “AFIP - DGI –
TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES - Versión
3.0”, cuya información se suministrará vía “Internet”
por transferencia electrónica de datos ingresando con “Clave Fiscal” al sitio
“web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar),
conforme al procedimiento dispuesto por
la Resolución General
Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. Como constancia de la
transmisión realizada el sistema emitirá un tique acuse de recibo. |
Una
vez transferido el archivo de acuerdo con el procedimiento señalado
precedentemente, el solicitante ingresará al mencionado sitio “web”—Servicio “Transferencia de Inmuebles”— , para constatar la efectiva transmisión de los datos y
el número asignado a su solicitud. |
A
tal fin el servicio informático requerirá el ingreso de los siguientes datos: |
1.
Clave Unica de Indentificación Tributaria (C.U.I.T.), |
2.
formulario presentado, |
3.
número verificador, y |
4.
número de transacción generado en la transferencia electrónica del
formulario. |
Este
procedimiento permitirá que el solicitante efectúe el seguimiento de los
procesos de control formal iniciales vía “Internet” cuyo resultado será
puesto a su disposición por el mismo medio en un plazo de CUARENTA Y OCHO
(48) horas desde el otorgamiento del número de solicitud. |
b)
Certificado de no retención: |
Mediante
el acceso al sitio “web” de este Organismo utilizando
la respectiva “Clave Fiscal”, o bien a través de la comunicación con el
Centro de Información Telefónica (0800-999-2347) de esta Administración
Federal el cual brindará la asistencia correspondiente, previa autenticación de
los datos del solicitante.”. |
4. Sustitúyese en el Artículo 23 la expresión “...
declaración jurada Nº 145/1, Nº 145/2 o Nº 145/4...”, por la expresión “...
declaración jurada Nº 145/1 ó 145/2...”. |
5. Sustitúyese en los Artículos 23, 24 y 27 la expresión
“... programa aplicativo denominado ‘AFIP - DGI - TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES
- Versión 2.0’.”, por la expresión “... programa aplicativo denominado ‘AFIP-DGI
- TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES - Versión 3.0’.”. |
6. Sustitúyese el Artículo 25, por el siguiente: |
“ARTICULO
25.- Para obtener y renovar el ‘certificado de no retención’ previsto en el
Artículo 3º, inciso f) —opción de venta de única vivienda y/o terrenos con el
fin de adquirir o construir otra destinada a casa -habitación propia—, los
responsables deberán cumplir con el procedimiento que para cada caso se
indica: |
a)
Solicitud por trámite simplificado: los titulares del inmueble a transferir
deberán comunicar a esta Administración Federal, con carácter de declaración
jurada, el ejercicio de la opción portrámite simplificado, cuando se trate de: |
1.
Inmuebles cuyo precio de transferencia sea igual o inferior a CIENTO VEINTE
MIL PESOS ($ 120.000.-). |
2.
Inmuebles cuyos únicos titulares sean uno o ambos componentes de una sociedad
conyugal, pertenezcan a la misma y el precio de transferencia sea igual o
inferior a CIENTO VEINTE MIL PESOS ($ 120.000.-). |
Será
condición necesaria para efectuar la solicitud por esta modalidad que ninguno
de los cónyuges se encuentre inscripto en el impuesto sobre los bienes
personales. |
De
corresponder, el “certificado de no retención” se emitirá a nombre de los
cónyuges lo cual no exime a cada uno de ellos del cumplimiento efectivo de la
adquisición del inmueble de reemplazo —aun cuando se hubiera realizado con anterioridad
a la venta— y su afectación al referido destino, siempre que ambas
operaciones se efectúen dentro del término de UN (1) año. |
3.
Inmuebles incorporados en la declaración jurada del impuesto sobre los bienes
personales, correspondiente al último período fiscal vencido y exigible,
cualquiera sea su valor. |
Quedan
excluidos de lo establecido en el presente apartado los inmuebles
pertenecientes a uno o ambos componentes de la sociedad conyugal, debiendo
tramitarse el “certificado de no retención” conforme a lo indicado en el
inciso b) de este artículo. |
Mediante
esta opción se podrá tramitar la solicitud referente a inmuebles que, en la
declaración jurada del último período fiscal vencido y exigible, se
encuentren incorporados y cuyo destino declarado sea “casa-habitación propia”. |
En
este supuesto el solicitante podrá visualizar el detalle de bienes
declarados, permitiendo con su selección la continuidad del trámite. |
El
ejercicio de las opciones descriptas en los apartados 1., 2. y 3., deberá
comunicarse vía “Internet” mediante transferencia electrónica de datos, a
través de la página “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar)
en el servicio “Régimen Simplificado”, utilizando la “Clave Fiscal’’ conforme
al procedimiento establecido por las Resoluciones Generales Nº 1345 y Nº 2239
y sus respectivas modificatorias y complementarias. |
De
ser aprobada por esta Administración Federal la opción ejercida, el
solicitante podrá imprimir el pertinente certificado utilizando el
procedimiento establecido en el párrafo anterior. |
El
rechazo al ejercicio de la opción será comunicado al interesado a través del
citado sitio “web”, indicando las razones que lo
motivan. Una vez subsanadas las inconsistencias observadas, el solicitante
podrá iniciar nuevamente el trámite por la misma vía. |
Las
opciones indicadas en los apartados 1. y 2. podrán solicitarse también mediante la asistencia del
Centro de Información Telefónica (0800-999-2347), en cuyo caso y de
corresponder, se le indicará el número de “certificado de no retención” a
efectos que pueda imprimirlo el solicitante o el escribano interviniente desde el sitio “web”
institucional, utilizando la “Clave Fiscal” conforme a lo previsto por las
Resoluciones Generales Nº 1345 y Nº 2239 y sus respectivas modificatorias y
complementarias. |
El
escribano o funcionario actuante, deberá corroborar si los datos —del titular
y del inmueble— contenidos en el “certificado de no retención” aportado por
el vendedor del bien o, en su caso, impreso por el escribano o funcionario interviniente, se corresponden con la consulta mencionada
en el Artículo 14 y con los incorporados en el instrumento público que emita. |
Asimismo,
deberá conservar dicho certificado de acuerdo con lo previsto en el Artículo
48 del Decreto Nº 1397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones. |
Cuando
existan diferencias, el escribano o funcionario actuante deberá retener el
monto que corresponda de conformidad con lo establecido en el Título II. |
b)
Solicitud por trámite ante la dependencia: cuando se trate de los inmuebles
no comprendidos en las situaciones mencionadas en el inciso anterior, dentro
del plazo de OCHO (8) días corridos de efectuada la solicitud a que se
refiere el inciso b) del Artículo 22, los responsables deberán formalizar la
misma, como requisito para la recepción del trámite, mediante la presentación
—en la forma que se establece en el Artículo 35— de la totalidad de los
elementos que se detallan a continuación: |
1.
Copia del formulario de declaración jurada Nº 145/1, de corresponder,
confeccionado mediante el programa aplicativo denominado “AFIPDGI -
TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES - Versión
3.0”. |
2.
Copia de la documentación respaldatoria de la
personería invocada por el presentante, el cual deberá estar facultado para
representar al solicitante ante este Organismo, de corresponder. |
3.
Copia de la documentación respaldatoria de la
propiedad del inmueble a transferir. Cuando el titular del inmueble sea uno o
ambos componentes de una sociedad conyugal, dicho inmueble pertenezca a la
misma y corresponda emitir el certificado de no retención, se tendrán presentes
iguales previsiones, a las indicadas en el último párrafo del apartado 2.,
del inciso a). |
Asimismo
se deberá aportar copia del acta de matrimonio o documento que acredite la
relación conyugal vigente. La dependencia interviniente podrá requerir otra documentación cuando del análisis de la situación
particular de cada caso así lo meritúe. |
A
los fines del presente inciso serán de aplicación las normas que establece el
Capítulo A de este título para el trámite de la solicitud, debiendo observarse
a ese efecto los plazos allí previstos. |
c)
Renovación de certificados emitidos: |
Los
“certificados de no retención” emitidos, podrán ser renovados en forma
automática en tanto no hayan sido presentados ante algún agente de retención. |
La
renovación podrá efectuarse por igual plazo al originariamente otorgado,
ingresando con “Clave Fiscal” al sitio “web”
institucional – Servicio “Transferencia de Inmuebles”, opción “Renovar certificado”. Unicamente se podrá modificar
la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del
escribano interviniente o del funcionario actuante y/o
el valor de transferencia. |
En
los casos en que la operación se hubiere concertado en moneda extranjera, el
precio de transferencia a considerar a los efectos del presente artículo se
determinará en moneda de curso legal, considerando el tipo de cambio vendedor
del Banco de
la
Nación Argentina para la moneda extranjera respectiva,
vigente al cierre del día hábil cambiario inmediato anterior al que se
efectúe la opción.”. |
7. Sustitúyese el Artículo 35, por el siguiente: |
“ARTICULO
35.- Toda presentación (documentación, disquetes, etc.) que deba efectuar el
contribuyente o, en su caso, su representante, deberá formalizarse mediante
un formulario 206/I, 206/M y en su caso, 206/M (continuación), de acuerdo con
lo dispuesto por
la Resolución General Nº 1128 detallando la
documentación que se acompañe, ante la dependencia que en cada caso se indica
a continuación: |
a)
Si el titular del inmueble se encuentra inscripto ante esta Administración
Federal: en aquella que tenga a su cargo el control de sus obligaciones fiscales. |
b)
Si el titular no se encuentra inscripto se aplicarán los siguientes
criterios: |
1.
Sujetos obligados a inscribirse según la normativa vigente: deberán
previamente inscribirse ante este Organismo y luego efectuar la presentación conforme
a lo indicado en el inciso a) precedente. |
2.
Sujetos respecto de los cuales no existen razones de índole fiscal que lo
obliguen a inscribirse: |
2.1.
En aquella dependencia en cuya jurisdicción se encuentra ubicado el inmueble,
y |
2.2.
Beneficiarios del exterior: ante la dependencia en la que se encuentre
inscripto el representante en el país y, en defecto de éste, ante aquella en
cuya jurisdicción se encuentra ubicado el inmueble.”. |
Art.
3º — Apruébase el programa aplicativo denominado “AFIP
- DGI – TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES - Versión
3.0”. |
Art.
4º — Las disposiciones de la presente resolución general serán de aplicación
para las solicitudes que se presenten a partir del día 1 de abril de 2009,
inclusive. |
Art.
5º — Regístrese, publíquese, dése a
la Dirección Nacional
del Registro Oficial y archívese. — Ricardo Echegaray. |
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ANEXO
VI RESOLUCION GENERAL Nº 2139, SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIA |
(TEXTO
SEGUN RESOLUCION GENERAL Nº 2569) |
“AFIP-DGI
TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES - Versión
3.0” |
CARACTERISTICAS,
FUNCIONES Y ASPECTOS TECNICOS PARA EL USO |
La
utilización del sistema “AFIP DGI – TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES - Versión
3.0” requiere tener preinstalado
el sistema informático “S.I.Ap. - Sistema Integrado
de Aplicaciones - Versión 3.1 - Release
2”. Está preparado para ejecutarse
en computadoras tipo AT 486 o superiores con sistema operativo “Windows
95” o superior, con
disquetera de 31/2” HD (1.44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles. |
El
sistema permite: |
1.
Carga de datos a través del teclado. |
2.
Administración de la información por responsable. |
3.
Generación de archivos para su transferencia electrónica a través del sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar). |
4.
Impresión de la declaración jurada que acompaña a los soportes que el
responsable presenta. |
5.
Emisión de listados con los datos que se graban en los archivos para el
control del responsable. |
6.
Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”. |
7.
Generación de soportes de resguardo de la información del contribuyente. |
Asimismo,
el sistema prevé un módulo de “Ayuda” al cual se accede con la tecla F1 o, a
través de la barra de menú, que contiene indicaciones para facilitar el uso
del programa aplicativo. El usuario deberá contar con una conexión a “Internet”
a través de cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica, cable módem
o inalámbrico) con su correspondiente equipamiento de enlace y transmisión
digital. Asimismo, deberá disponerse de un navegador (“Browser”)
“Internet Explorer”, “Netscape” o similar para leer
e interpretar páginas en formatos compatibles. |
En
caso de efectuarse una presentación rectificativa, se consignarán en ella
todos los conceptos contenidos en la originaria, incluso aquellos que no
hayan sufrido modificaciones. |
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