Administración Federal de
Ingresos Públicos
EXPORTACIONES
Resolución General 2391
Informatización de la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación. Primera etapa. Su
implementación. Pautas para la declaración del precio y el valor de las
mercaderías destinadas a la exportación.
Bs. As., 16/1/2008
VISTO la Actuación SIGEA Nº 10086-74-2007 del Registro de esta Administración Federal, la Resolución Nº 2798 (ANA) del 1 de noviembre de 1993 y la Resolución General Nº 1896, y
CONSIDERANDO:
Que la Resolución Nº 2798/93 (ANA) aprobó el formulario OM-1993/2 SIM para la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación, y la Resolución General Nº 1896 estableció las pautas para la declaración de los elementos relativos
al precio y valor de la mercadería exportada.
Que a efectos de perfeccionar
los procedimientos relacionados con la determinación de las bases imponibles
para mercaderías exportadas, se estima conveniente disponer una primera etapa
para el registro de la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de
Exportación (formulario OM - 1993/2 SIM) mediante el Sistema Informático MARIA
(SIM).
Que esta medida se enmarca en el
objetivo permanente de esta Administración Federal de reducir la utilización de
formularios preimpresos de integración manual mediante su informatización.
Que asimismo, resulta oportuno
reunir en un solo cuerpo normativo los procedimientos de registro de dicha
declaración, mediante el Sistema Informático MARIA (SIM), y las pautas para la
declaración de los elementos relativos al precio y valor de la mercadería
exportada, a fin de facilitar la consulta y aplicación de las normas vigentes.
Que el procedimiento previsto
permitirá optimizar el registro de la citada declaración, por parte de los
operadores de comercio exterior, y sistematizar la información necesaria para
el adecuado control, por el Servicio Aduanero, del valor de las mercaderías
exportadas.
Que la presente medida se
enmarca en la iniciativa REC - 02 denominada "Exportación -Informatización
de la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación
(formulario OM - 1993/2 SIM) - 1ra ETAPA" relativa al Plan de Gestión 2007
de este Organismo.
Que han tomado la intervención
que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de
Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Control Aduanero, Técnico Legal Aduanera
y la Dirección General de Aduanas.
Que la presente se dicta en
ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo 7º del Decreto Nº 618
del 10 de julio de 1997, su modificatorio y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
RESUELVE:
Artículo 1º — Establécese el procedimiento para la
informatización de la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de
Exportación (formulario OM -1993/2 SIM) en el Sistema Informático MARIA (SIM)-
1ra Etapa detallado en los siguientes Anexos que se aprueban y forman parte de
la presente:
a) Anexo I "Subregímenes
alcanzados".
b) Anexo II "Procedimiento
de Registro de la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de
Exportación en el Sistema Informático MARIA (SIM)".
c) Anexo III "Cuadro
Explicativo".
Art. 2º — Apruébanse las "Pautas para la
declaración de los elementos relativos al precio y valor de la mercadería
exportada" las cuales se consignan como Anexo IV que forma parte de la
presente.
Art. 3º — La Subdirección General de Control Aduanero actualizará la nómina de los subregímenes
consignados en el Anexo I para los cuales resulta obligatoria la registración
de la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación en el
Sistema Informático MARIA (SIM). La aludida nómina se publicará en la página
"web" institucional de esta Administración Federal
(http://www.afip.gov.ar).
Art. 4º — Facúltase en el ámbito de sus
respectivas competencias a la Dirección General de Aduanas y a la Subdirección General de Recaudación a dictar las instrucciones complementarias para la
implementación de la presente.
Art. 5º — Esta resolución general entrará en
vigencia a partir del quinto día hábil administrativo, inclusive, inmediato
siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Art. 6º — Déjanse sin efecto la Resolución General Nº 1896 y la Nota Externa Nº 14 (DGA) del 22 de junio de 2005.
Art. 7º — Regístrese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación y publíquese en el Boletín de la Dirección General de Aduanas. Remítase copia al Ministerio de Economía y Producción, al Grupo
Mercado Común —Sección Nacional—, a la Secretaría Administrativa de la ALADI (Montevideo R.O.U.), y a la Secretaría del Convenio Multilateral sobre Cooperación y Asistencia Mutua entre las
Direcciones de Aduanas de América Latina, España y Portugal (México D.F.).
Cumplido, archívese. — Alberto R. Abad.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL Nº 2391
SUBREGIMENES ALCANZADOS
ANEXO II RESOLUCION GENERAL Nº 2391
PROCEDIMIENTO DE REGISTRO DE LA DECLARACION DE LOS ELEMENTOS RELATIVOS AL VALOR DE EXPORTACION EN EL SISTEMA INFORMATICO
MARIA (SIM)
Para las destinaciones de
exportación que se documenten mediante alguno de los subregímenes alcanzados
según lo dispuesto en el Artículo 3º de la presente, luego del ingreso al
Sistema Informático MARIA (SIM) de los datos que conforman la destinación de
que se trate, el sistema solicitará —a nivel de "Presupuesto
General"— que el declarante valide por "Sí" o por "No"
el siguiente enunciado: "La presente destinación involucra a varios
compradores".
De acuerdo con la validación
efectuada, el procedimiento a aplicar, según el caso, será: A) OPERACIONES QUE
INVOLUCREN A UN UNICO COMPRADOR
1. Cuando se haya declarado a
nivel de carátula, en la solapa "Montos", en el campo "Condición
de Venta", una única condición de venta (ejemplo: FOB, CIF, EXW, etc.)
—por haber sido pactada la operación comercial con un comprador, bajo una única
condición de venta y, a su vez, haya emitido una o varias facturas— el sistema
ofrecerá para la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación
(formulario OM - 1993/2 SIM) la "Opción" que se detalla a
continuación:
"No debo presentar la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación (Form OM 1993/2 SIM) teniendo
en cuenta que no declaro Ajustes a Incluir y/o Deducir, y mi respuesta es
negativa a cada una de las siguientes preguntas:
Respecto de la TRANSACCION:
a) El pago del precio constituye
la única prestación efectiva del comprador?.
b) Existen relaciones
comerciales, financieras o de otra clase en el sentido de lo dispuesto en el
Artículo 742 inciso b) del Código Aduanero?
c) En el caso de que la
respuesta al punto b) sea afirmativa, tales relaciones inciden en los precios
declarados?
d) Existe reversión del producto
que proceda de las reventas o de otros actos de disposición o, incluso, de la
utilización de que fuere objeto posteriormente la mercadería en el sentido de
lo dispuesto en el Artículo 742 inciso c) del Código Aduanero?.
e) La venta se encuentra sujeta
a un convenio o contrato?
f) Este envío es parte de una
venta mayor convenida?
g) Existen comisiones al
exterior?
Respecto del PRECIO:
a) Incluye derechos y demás
tributos a la exportación?
b) Incluye intereses por
financiación?
c) Existen cobros indirectos
percibidos o a percibir?
d) Incluye descuentos por nivel
o cantidad?
e) Incluye descuentos por pago
anticipado?
f) Incluye descuentos y
bonificaciones no admisibles?
g) Incluye derechos de utilizar
patentes, dibujos, modelos, marcas de fábrica o comercio? (Artículo 743 del
Código Aduanero).
h) Incluye insumos importados?
La presente tiene el carácter de
declaración jurada y cualquier omisión de información o información distinta a
la operación real que causen perjuicio fiscal o cambiario será penalizada
conforme a la legislación vigente en la materia".
La selección de la referida
"Opción" determinará que no se deba adjuntar el formulario OM-1993/2
SIM a la destinación de exportación, al quedar registrada en el SIM la
declaración de valor efectuada e impresa en la destinación mediante el código
correspondiente a dicha opción.
En caso de no seleccionar la
aludida "Opción", el sistema informará al declarante, mediante un
mensaje, la exigencia de adjuntar el formulario OM-1993/2 SIM a la destinación
de exportación.
Las situaciones descriptas se
encuentran ejemplificadas como Caso 1 en el Anexo III de esta resolución
general.
2. Cuando se haya declarado a
nivel de carátula, en la solapa "Montos", en el campo "Condición
de Venta", la opción "Múltiples" —por haber sido pactada la
operación comercial con un comprador, bajo distintas condiciones de venta y, a
su vez, haya emitido varias facturas— el sistema informará al declarante,
mediante un mensaje, la exigencia de adjuntar a la destinación de exportación
un formulario OM-1993/2 SIM por cada condición de venta pactada.
La situación descripta se
encuentra ejemplificada como Caso 2 en el Anexo III de esta resolución general.
B) OPERACIONES QUE INVOLUCREN A
VARIOS COMPRADORES
1. Cuando se haya declarado a
nivel de carátula, en la solapa "Montos", en el campo "Condición
de Venta", una única condición de venta (ejemplo: FOB, CIF, EXW, etc.)
—por haber sido pactada la operación comercial con varios compradores, bajo una
única condición de venta y, a su vez, haya emitido una o varias facturas por
cada comprador—, el sistema ofrecerá para la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación (formulario OM - 1993/2 SIM)
la "Opción" que se detalla a continuación:
"No debo presentar la Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación (Form OM 1993/2 SIM) teniendo
en cuenta que para los distintos compradores involucrados en la presente
destinación, no declaro Ajustes a Incluir y/o Deducir y mi respuesta es
negativa a cada una de las siguientes preguntas:
Respecto de la TRANSACCION:
a) El pago del precio constituye
la única prestación efectiva del comprador?
b) Existen relaciones
comerciales, financieras o de otra clase en el sentido de lo dispuesto en el
Artículo 742 inciso b) del Código Aduanero.
c) En el caso de que la
respuesta al punto b) sea afirmativa, tales relaciones inciden en los precios
declarados?
d) Existe reversión del producto
que proceda de las reventas o de otros actos de disposición o, incluso, de la
utilización de que fuere objeto posteriormente la mercadería en el sentido de
lo dispuesto en el Artículo 742 inciso c) del Código Aduanero.
e) La venta se encuentra sujeta
a un convenio o contrato?
f) Este envío es parte de una
venta mayor convenida?
g) Existen comisiones al
exterior?
Respecto del PRECIO:
a) Incluye derechos y demás
tributos a la exportación?
b) Incluye intereses por
financiación?
c) Existen cobros indirectos
percibidos o a percibir?
d) Incluye descuentos por nivel
o cantidad?
e) Incluye descuentos por pago
anticipado?
f) Incluye descuentos y
bonificaciones no admisibles?
g) Incluye derechos de utilizar
patentes, dibujos, modelos, marcas de fábrica o comercio? (C.A. Art. 743).
h) Incluye insumos importados?
La presente tiene el carácter de
declaración jurada y cualquier omisión de información o información distinta a
la operación real que causen perjuicio fiscal o cambiario será penalizada
conforme a la legislación vigente en la materia".
La selección de la aludida
"Opción" determinará que no se deba adjuntar el formulario OM-1993/2 SIM
a la destinación de exportación, al quedar registrada en el SIM la declaración
de valor que alcanza a todos los compradores involucrados en la operación
comercial e impresa en la destinación mediante el código correspondiente a
dicha opción.
En caso de no seleccionar la
referida "Opción", el sistema informará al declarante mediante un
mensaje, la exigencia de adjuntar, a la destinación de exportación, un
formulario OM-1993/2 SIM por cada comprador.
Las situaciones descriptas se
encuentran ejemplificadas como Caso 3 en el Anexo III de esta resolución
general.
2. Cuando se haya declarado a
nivel de carátula, en la solapa "Montos", en el campo "Condición
de Venta", la opción "Múltiples" —por haber sido pactada la
operación comercial con cada comprador, bajo una única condición de venta pero,
resultan distintas condiciones de venta entre los distintos compradores y, a su
vez, haya emitido una o varias facturas por cada comprador—, el sistema
informará al declarante, mediante un mensaje, la exigencia de adjuntar a la
destinación un formulario OM-1993/2 SIM por cada comprador.
La situación descripta se
encuentra ejemplificada como Caso 4 en el Anexo III de esta resolución general.
3. En el caso que se haya
declarado a nivel de carátula, en la solapa "Montos", en el campo
"Condición de Venta", la opción "Múltiples" —por haber sido
pactada la operación comercial con cada comprador, bajo condiciones de venta
distintas entre sí con la emisión de una o varias facturas y, a su vez, con
alguno/s de los compradores involucrados se haya pactado la operación bajo
distintas condiciones de venta—, el sistema informará al declarante mediante un
mensaje, la exigencia de adjuntar a la destinación de exportación un formulario
OM-1993/2 SIM por cada una de las condiciones de ventas pactadas con cada
comprador.
La situación descripta se
encuentra ejemplificada como Caso 5 en el Anexo III de esta resolución general.
DISPOSICIONES COMUNES:
El formulario OM 1993/2 SIM
"Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación" será
exigido a nivel de "Presupuesto General", como Documento a Presentar
a la oficialización de la destinación. A efectos de registrar su presencia, el
declarante procederá a completar en la mencionada pantalla los campos
"Presencia" con el indicador "S" y "Referencia"
con el texto "Se adjunta/n".
ANEXO III RESOLUCION GENERAL Nº 2391
CUADRO EXPLICATIVO
ANEXO IV RESOLUCION GENERAL Nº 2391
PAUTAS PARA LA DECLARACION DE LOS ELEMENTOS RELATIVOS AL PRECIO Y VALOR DE LA MERCADERIA EXPORTADA
1. En aquellas destinaciones de
exportación en las cuales las mercaderías se hayan vendido bajo alguno de los
términos INCOTERMS EXW, FAS, FCA, FOB o equivalentes, en las que los gastos
comprendidos en el precio no incluyen la totalidad de los efectivamente
incurridos hasta el lugar determinado por el Artículo 736 del Código Aduanero,
el importe a consignar mediante el Sistema Informático MARIA (SIM) a nivel de
carátula, en la solapa "Montos", en el campo "FOB" será el
precio de venta pactado entre las partes en la condición de venta declarada,
más los gastos inherentes al transporte y documentación de exportación, incurridos
directa o indirectamente por el comprador, hasta colocar la mercadería en el
lugar fijado por el artículo referenciado.
La especificación del referido
lugar debe ingresarse a nivel de "Presupuesto General" como Dato
Complementario "LUGAR-ART736CA".
Asimismo, el detalle de los
gastos inherentes al transporte a cargo del comprador que se hubieren generado
con anterioridad al punto geográfico determinado por el artículo antes citado,
se ingresarán a nivel de "Presupuesto General" como Dato
Complementario "GTOSANT736CA".
2. En aquellas destinaciones de
exportación en las cuales las mercaderías se hayan vendido bajo algunos de los
términos INCOTERMS de los grupos C o D donde los gastos comprendidos en el
precio incluyen aquellos que se generan con posterioridad al lugar fijado por
el Artículo 736 del Código Aduanero, el importe a consignar a nivel de
carátula, en la solapa "Montos", en el campo "FOB" será el
precio de venta pactado entre las partes en la condición de venta declarada,
deducidos los gastos inherentes al transporte y documentación de importación
—cuando ésta última correspondiere—, incurridos directa o indirectamente por el
vendedor y que se hubieren generado con posterioridad a la colocación de la
mercadería en el lugar fijado por el artículo mencionado.
La identificación de dicho lugar
y el detalle de los gastos inherentes al transporte a cargo del vendedor y que
se hubieren generado con posterioridad al punto geográfico determinado
precedentemente, deberán declararse a nivel de "Presupuesto General"
como Datos Complementarios "LUGARART736CA" y "GTOSDESTINO"
(este último dato sólo para los términos INCOTERMS del grupo D) y además en los
campos "Flete Total" y "Seguro Total", a nivel de carátula,
en la solapa "Montos".
3. Para las destinaciones de
exportación, en las cuales el envío de la mercadería no sea consecuencia de una
venta, se deberá declarar a nivel de carátula, en la solapa "Montos",
en el campo "Condición de Venta" de la destinación, el término
INCOTERMS que corresponda a la condición de entrega pactada, invocándose
además, a nivel de ítem, el código de ventaja "EXPONOTITONEROSO:
Exportaciones que no se realicen a título oneroso, en virtud de lo establecido
por el Artículo 825 del Código Aduanero".
En este caso el importe a
consignar en el campo "FOB", a nivel de carátula, en la solapa
"Montos", deberá comprender la totalidad de los gastos hasta el lugar
fijado por el Artículo 736 del Código Aduanero.
4. En aquellas destinaciones de
exportación en las cuales se haya declarado la intervención de un comisionista
o corredor, cuya retribución se encuentre incluida en el precio de la
mercadería, se indicará su existencia en el campo "10 d" del
formulario OM-1993/2 SIM Declaración de los Elementos Relativos al Valor de
Exportación y el detalle de su importe y forma de cálculo en el campo
"Otros Elementos" del mismo formulario.
El concepto analizado
(Comisión/Corretaje) no constituye un ajuste a deducir, por lo que en el
registro de la destinación mediante el SIM su importe no deberá ser declarado
en el campo "Ajuste a Deducir" a nivel de carátula, en la solapa
"Montos". Su declaración se efectuará como Dato Adicional
"COMISIONALEXT" a nivel de Item. En este caso no procederá
seleccionar la "Opción" consignada en los puntos A)1 y B)1 del Anexo
II de esta resolución general.
Por no tratarse de un ajuste a
deducir tampoco consignarlo como tal en el reverso del formulario OM-1993/2 SIM
Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación.
5. En aquellas destinaciones de
exportación en las cuales se haya declarado la intervención de un comisionista
o corredor, cuya retribución no se encuentre incluida en el precio de la
mercadería, corresponde aplicar el procedimiento definido en el punto 4
precedente, pues el precio a declarar mediante el SIM en el campo "FOB"
a nivel de carátula, en la solapa "Montos", deberá incluir el importe
correspondiente a esas comisiones o corretajes, según lo previsto en la Resolución Nº 1920 (ANA) del 30 de julio de 1993.
En este caso tampoco procederá
seleccionar la "Opción" consignada en los puntos A)1 y B)1 del Anexo
II de esta resolución general.
6. En aquellas destinaciones de
exportación en las cuales corresponda declarar Ajustes a Incluir y/o Ajustes a
Deducir, se consignará el importe total de éstos mediante el SIM en los campos
respectivos a nivel de carátula, en la solapa "Montos". Asimismo,
según que el ajuste se declare a nivel de carátula o a nivel de ítem, se
ingresará como Dato Complementario o Adicional, respectivamente.
A estos efectos, la
clasificación de los ajustes se regirá por los siguientes parámetros y su
respectivo código de Dato Complementario o Adicional:
Cuando se declaren ajustes,
deberá ingresarse un importe para cada código de Dato Complementario o
Adicional, según corresponda. Aquellos que no se correspondan con el ajuste
declarado se registrarán con valor CERO (0).
En este caso no procederá
seleccionar la "Opción" consignada en los puntos A) 1 y B) 1 del
Anexo II de esta resolución general.
Además en el formulario
OM-1993/2 SIM Declaración de los Elementos Relativos al Valor de Exportación se
deberá declarar la composición detallada de estos Ajustes en los campos 13
"Importes Parciales del Ajuste a Incluir Declarado en OM" y 14
"Importes Parciales del Ajuste a Deducir Declarado en OM" según
corresponda.
7. La información a declarar
mediante el SIM a nivel de "Presupuesto General" como Dato
Complementario "LUGAR-ART736CA" a que se alude en los puntos 1 y 2
del presente Anexo es el lugar geográfico que determina el Artículo 736 del
Código Aduanero, para la exportación considerada. En tal sentido, este lugar se
corresponderá con el lugar teórico considerado para la declaración del importe
en el campo "FOB" a nivel de carátula, en la solapa
"Montos".
8. Los importes consignados
mediante el SIM como Datos Complementarios "GTOSANT736" y
"GTOSDESTINO" y en los campos "FLETE TOTAL" y "SEGURO
TOTAL" a que se alude en los puntos 1 y 2 del presente Anexo, deberán
reflejar la diferencia existente entre el precio de la mercadería (pactado en
el término INCOTERMS correspondiente) y el importe declarado en el campo
"FOB" a nivel de carátula, en la solapa "Montos".
9. Cuando el precio de venta
pactado entre las partes —en los términos INCOTERMS FCA o FOB— coincida con el
importe declarado mediante el SIM en el campo "FOB" a nivel de
carátula, en la solapa "Montos", el Dato Complementario
"GTOSANT736" se integrará con valor CERO (0).
10. En virtud de las variaciones
que los gastos "GTOSANT736" y "GTOSDESTINO" pueden
experimentar con posterioridad a la declaración de la destinación de
exportación, los importes indicados en los mismos revestirán carácter
informativo, y serán manifestados acorde a los que habitualmente se pacten en
condiciones normales de mercado.
Asimismo, las eventuales
diferencias entre los gastos manifestados al momento de la declaración de la
destinación y los que en definitiva se generen, no darán lugar a modificaciones
en el importe FOB declarado ni a reproche infraccional por tales diferencias.
En caso de observarse
diferencias en los importes consignados al momento de la declaración y los
efectivamente incurridos, que se alejen de las prácticas normales y usuales,
las destinaciones serán remitidas a las áreas de valoración correspondientes
para su análisis.