Decreto 2273-2013
Vehículos automotores.
Determinación del precio de venta para aplicar la alícuota correspondiente. A
los fines de la aplicación de la exención y las tasas de impuesto previstas en
la ley 26929, se establece cómo se compone el precio de venta de vehículos nacionales
e importados.
Buenos Aires, 20 de Diciembre de
2013.
VISTO la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones y su
Reglamentación, aprobada por el Artículo 1° del Decreto Nº 296 de fecha 31 de
marzo de 1997 y sus modificaciones, y
CONSIDERANDO:
Que por la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones, se
estableció un tributo a los tabacos; bebidas alcohólicas cervezas; bebidas
analcohólicas, jarabes, extractos y concentrados; automotores y motores
gasoleros; servicios de telefonía celular y satelital; champañas; objetos
suntuarios y vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o
deportes y aeronaves.
Que por el Artículo 4° de la
citada norma legal se dispuso que, con excepción del impuesto fijado en el
Artículo 15, los gravámenes de la ley se liquidarán aplicando las respectivas
alícuotas sobre el precio neto de venta que resulte de la factura o documento
equivalente, extendido por las personas obligadas a ingresar el impuesto.
Que el mismo artículo define qué
se entiende por precio neto de venta, autorizando la deducción de ciertos
conceptos y prohibiendo descontar otros, entre estos últimos el impuesto de la
propia ley o de otros tributos que incidan sobre la operación, excepto el
débito fiscal del impuesto al valor agregado que corresponda al enajenante como
contribuyente de derecho así como tampoco por flete o acarreo cuando la venta
haya sido convenida sobre la base de la entrega de la mercadería en el lugar de
destino.
Que el Artículo 7° de la
mencionada ley prevé que en el caso de importaciones, los responsables deberán
ingresar, antes de efectuarse el despacho a plaza el importe que surja de
aplicar la tasa correspondiente sobre el CIENTO TREINTA POR CIENTO (130%) del
valor resultante de agregar al precio normal definido para la aplicación de los
derechos de importación, todos los tributos a la importación o con motivo de
ella, incluido el impuesto de la propia ley.
Que el impuesto establecido en el
Capítulo V, del Título II de la Ley Nº 24.674 de Impuestos Internos, alcanza,
de acuerdo con lo dispuesto por el Artículo 27, a los vehículos automotores terrestres categoría M1 definidos por el Artículo 28 de la Ley Nº 24.449, los preparados para acampar (camping), los vehículos tipo “Van” o “Jeep todo
terreno” destinados al transporte de pasajeros que no cuenten con caja de carga
separada del habitáculo y los chasis con motor y motores de los vehículos
mencionados, en todos los casos, que utilicen como combustible el gas oil.
Que por otra parte, el Capítulo IX
del Título ll del texto legal citado, establece, sin perjuicio de la aplicación
del impuesto previsto en el referido Capítulo V, un gravamen aplicable sobre
los vehículos automotores terrestres concebidos para el transporte de personas,
excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancia y
coches celulares; los preparados para acampar (camping); los motociclos y
velocípedos con motor; los chasis con motor y motores de los vehículos
mencionados anteriormente; las embarcaciones concebidas para recreo o deportes
y los motores fuera de borda y las aeronaves, aviones, hidroaviones,
planeadores y helicópteros concebidos para recreo o deportes; conforme lo
previsto por el Artículo 38 del mencionado texto legal.
Que el Artículo 28 de la Ley de Impuestos Internos contempla la tasa del impuesto aplicable al Capítulo V mientras que
el Artículo 39 prevé un monto exento, escalas y alícuotas, aplicables a los
bienes comprendidos en su Capítulo IX.
Que los citados artículos han sido
recientemente sustituidos mediante el dictado de la Ley Nº 26.929.
Que en dicho contexto, respecto de
los bienes comprendidos en el Artículo 27 de la ley del tributo, se estipuló
que deberán tributar el impuesto que resulte por aplicación de la tasa del DIEZ
POR CIENTO (10%) sobre la base imponible respectiva y se previó que aquellas
operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los
opcionales, sea igual o inferior a PESOS CIENTO SETENTA MIL ($ 170.000) estarán
exentas del gravamen.
Que en relación con los bienes
comprendidos en el Artículo 38 dispuso que deberán tributar el impuesto que
resulte por aplicación de la tasa del CINCUENTA POR CIENTO (50%) sobre la base
imponible respectiva.
Que, asimismo, contempló que
aquellas operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos
los opcionales, sea igual o inferior a PESOS CIENTO SETENTA MIL ($ 170.000)
estarán exentas del gravamen, con excepción de los bienes comprendidos en los
incisos c) y e) del Artículo 38 para cuyo caso la exención regirá siempre que
el citado monto sea igual o inferior a PESOS VEINTIDOS MIL ($ 22.000) para el
inciso c) y PESOS CIEN MIL ($ 100.000) para el inciso e).
Que también estableció que, para
el caso de los bienes comprendidos en los incisos a), b) y d) del Artículo 38,
cuyo precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, sea
superior a PESOS CIENTO SETENTA MIL ($ 170.000) hasta PESOS DOSCIENTOS DIEZ MIL
($ 210.000) deberán tributar el impuesto que resulte por la aplicación de la
tasa del TREINTA POR CIENTO (30%).
Que asimismo para el caso de que
se supere el monto de PESOS DOSCIENTOS DIEZ MIL ($ 210.000) será de aplicación
la tasa del CINCUENTA POR CIENTO (50%) antes mencionada.
Que finalmente dispuso que para el
caso de los bienes comprendidos en el inciso e), cuyo precio de venta, sin
considerar impuestos, incluidos los opcionales sea superior a PESOS CIEN MIL ($
100.000) hasta PESOS CIENTO SETENTA MIL ($ 170.000) el impuesto será el que
resulte de la aplicación de la tasa del TREINTA POR CIENTO (30%).
Que asimismo para el caso de que
se supere el monto de PESOS CIENTO SETENTA MIL ($ 170.000) también será de
aplicación la tasa del CINCUENTA POR CIENTO (50%), a la que se aludió en los
párrafos anteriores.
Que en lo que respecta a la
reglamentación del tributo, el Artículo 76 del Anexo I del decreto
reglamentario de la Ley de Impuestos Internos, aprobada por el Artículo 1° del
Decreto Nº 296 de fecha 31 de marzo de 1997 y sus modificaciones, estipula que
a los efectos de lo dispuesto en los incisos a), b) y c), del Artículo 39 de la
ley, se entenderá como precio de venta de los vehículos, sin considerar
impuestos, el fijado por las terminales a su red de concesionarios, cualquiera
sea la forma que adopte la comercialización, no siendo de aplicación en estos
casos el Artículo 4° de la ley.
Que, a su vez, establece que a
tales fines, la liquidación del gravamen se practicará aplicando la tasa respectiva
sobre el precio indicado en el párrafo anterior, al que se le adicionará el
impuesto de ese Capítulo.
Que, por último, dispone que
cuando se trate de las importaciones contempladas en el Artículo 7° de la ley,
no será de aplicación el acrecentamiento previsto en el mismo para la
determinación de la base imponible, la que tampoco incluirá el impuesto interno
establecido en el Capítulo V de dicha norma ni el impuesto al valor agregado,
debiendo considerarse la referida base como precio de venta a los fines de la
aplicación de la exención y las tasas del impuesto establecidas en los incisos
a), b) y c) del Artículo 39 de la ley.
Que, con motivo de la modificación
introducida por la Ley Nº 26.929 a los Artículos 28 y 39 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones,
resulta conveniente en esta instancia, adecuar la redacción del aludido
artículo 76 y establecer iguales alcances para el Capítulo V mediante la
incorporación de un nuevo artículo, con el objeto de lograr una mayor precisión
en la aplicación de los comentados tributos, de forma tal que el precio de
venta no se vea incidido por el impuesto interno del Capítulo V ni del Capítulo
IX.
Que la Dirección General de Asuntos Jurídicos del MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS ha
tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se dicta en
uso de las atribuciones conferidas al PODER EJECUTIVO NACIONAL por el Artículo
99, inciso 2 de la CONSTITUCION NACIONAL.
Por ello,
LA PRESIDENTA DE LA NACION ARGENTINA
DECRETA:
Artículo 1° — Incorpórase a
continuación del Artículo 48 de la Reglamentación de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones, aprobada por el
Artículo 1° del Decreto Nº 296 de fecha 31 de marzo de 1997 y sus
modificaciones, el siguiente texto:
“ARTICULO ... .- A efectos de lo
dispuesto en el Artículo 28 de la ley, se entenderá como precio de venta de los
vehículos, sin considerar impuestos, el fijado por las terminales a su red de concesionarios,
cualquiera sea la forma que adopte la comercialización, no siendo de aplicación
en estos casos el Artículo 4° de la ley.
A tales fines, la liquidación del
gravamen se practicará aplicando la tasa respectiva sobre el precio indicado en
el párrafo anterior, al que se le adicionará el impuesto de este Capítulo.
Cuando se trate de las
importaciones contempladas en el Artículo 7° de la ley, de los bienes
comprendidos en el Artículo 27 de la misma, a los fines de la aplicación de la
exención, se entenderá como precio de venta, sin considerar impuestos, al valor
definido en el primer párrafo del citado Artículo 7°, sin incluir el
acrecentamiento previsto en el mismo y detrayendo el impuesto al valor agregado
y el impuesto interno establecido en los Capítulos V y IX de la ley.”.
Art. 2° — Sustitúyese el Artículo
76 de la Reglamentación de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones, aprobada por el Artículo 1° del Decreto Nº 296 de fecha
31 de marzo de 1997 y sus modificaciones, por el siguiente texto:
“ARTICULO 76. - A efectos de lo
dispuesto en el Artículo 39 de la ley, se entenderá como precio de venta de los
vehículos, sin considerar impuestos, el fijado por las terminales a su red de
concesionarios, cualquiera sea la forma que adopte la comercialización, no
siendo de aplicación en estos casos el Artículo 4° de la ley.
A tales fines, la liquidación del
gravamen se practicará aplicando la tasa respectiva sobre el precio indicado en
el párrafo anterior, al que se le adicionará el impuesto de este Capítulo.
Cuando se trate de las
importaciones contempladas en el Artículo 7° de la ley, de los bienes
comprendidos en el Artículo 38 de la misma, a los fines de la aplicación de la
exención y las tasas del impuesto, se entenderá como precio de venta, sin
considerar impuestos, al valor definido en el primer párrafo del citado
Artículo 7°, sin incluir el acrecentamiento previsto en el mismo y detrayendo
el impuesto al valor agregado y el impuesto interno establecido en los
Capítulos V y IX de la ley.”.
Art. 3° — Las disposiciones del
presente decreto regirán para los hechos imponibles que se produzcan a partir
de la publicación en el Boletín Oficial de la Ley Nº 26.929.
Art. 4° — Comuníquese, publíquese,
dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. — FERNANDEZ DE KIRCHNER.
— Jorge M. Capitanich. — Axel Kicillof.