ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
Disposición 276/2008
Procedimiento. Ejecuciones Fiscales. Pautas de Gestión.
Bs. As., 26/6/2008
VISTO el Artículo 92 y concordantes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y los artículos —sin número—
incorporados por el Decreto Nº 65/2005 a continuación del Artículo 62 del
Decreto Nº 1397/79, y
CONSIDERANDO:
Que dichas normas establecen el procedimiento aplicable
para la ejecución judicial de las obligaciones fiscales cuya aplicación y
percepción se encuentra a cargo de este Organismo.
Que su sanción persiguió, como objetivos centrales, la
optimización de la eficiencia y eficacia de la gestión recaudatoria de esta
Administración Federal, la reducción significativa de los plazos de tramitación
de las ejecuciones fiscales, la descongestión de los juzgados, evitando el
confronte y/o emisión de actos uniformes y estandarizados (v.g. oficios,
cédulas, mandamientos) y, finalmente, la adecuación del procedimiento
tributario a los avances tecnológicos, posibilitando la radicación de juicios,
la comunicación de solicitudes de informes sobre bienes y la anotación de
medidas cautelares por medios informáticos.
Que las normas reseñadas en el Visto confieren a los
Agentes Fiscales amplias facultades de impulso procesal, habilitándolos para
realizar bajo estricto control del juez actuante, entre otros, los siguientes
actos: a) Emitir el mandamiento de intimación de pago judicial; b) Trabar las
medidas precautorias de cualquier naturaleza indicadas en la actuación de
prevención; c) Emitir y firmar los oficios o mandamientos respectivos; d)
Previa sentencia judicial, llevar adelante la ejecución disponiendo la subasta
de bienes embargados y, e) Estimar y notificar administrativamente los
honorarios y costas del proceso.
Que dada la trascendencia jurídica e institucional de
dicha delegación, este Organismo dictó numerosas instrucciones operativas
internas que reglan puntual y detalladamente los criterios de actuación de los
Agentes Fiscales, entre ellos, la obligación de verificar la existencia de
pagos del deudor en forma previa a la iniciación del juicio y a la traba de
medidas cautelares.
Que tales directivas han resultado exitosas en orden a
garantizar un adecuado y prudente ejercicio de las referidas facultades,
eliminando prácticamente toda posibilidad de error y, por ende, de afectación
injusta o indebida del patrimonio de los deudores.
Que es objetivo de esta Administración Federal profundizar
la transparencia y certeza de su relación con los ciudadanos.
Que a tal efecto, resulta aconsejable emitir un acto
dispositivo de alcance general que recepte las pautas de gestión vigentes en
materia de gestión de ejecuciones fiscales, posibilitando su pleno conocimiento
por parte de los administrados y permitiendo, simultáneamente, el adecuado
ejercicio de las funciones de su competencia por parte de los organismos de
control externo.
Que ha tomado la intervención que le compete la Subdirección General de Asuntos Jurídicos.
Que la presente se dicta en ejercicio de las atribuciones
conferidas por los Artículos 4º y 6º del Decreto Nº 618 del 10 de junio de
1997, su modificatorio y sus complementarios.
Por ello,
EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
DISPONE:
Artículo 1º — Apruébanse las pautas de gestión en materia de
ejecuciones fiscales contenidas en los ANEXOS I a III de la presente, las que
deberán ser observadas obligatoriamente por las áreas operativas de recaudación
y por los Agentes Fiscales designados por esta Administración Federal.
Art. 2º — Regístrese, Comuníquese, Publíquese, dése a la Dirección Nacional de Registro Oficial para su publicación y archívese. — Claudio O. Moroni.
Anexo a la Disposición Nº 276/2008 (AFIP)
ANEXO I
EJECUCIONES FISCALES
Pautas de Gestión
1. ACTIVIDADES DE LAS AREAS Y DE LOS AGENTES QUE
INTERVIENEN EN LA COBRANZA COACTIVA
1.1. De las áreas de cobranza judicial
1.1.1. Recibir del área competente las boletas de deuda,
revisar sus aspectos extrínsecos y asignar el oficial de justicia "ad
hoc".
1.1.2. Entregar al agente fiscal las boletas de deuda
dentro de las 72 horas de recibidas, e impartir —en su caso— las instrucciones
que correspondan.
1.1.3. Confeccionar y mantener actualizada la carpeta
administrativa del juicio adjudicado, la que deberá contener copia de todos los
movimientos que se registren en el mismo, tanto en sede judicial como
administrativa (informes del agente fiscal u oficial de justicia, instrucciones
impartidas por la jefatura, copias de oficios, escritos de oposiciónde
excepciones y su contestación, etc.).
1.1.4. Habilitar el "Libro de Registro de
Mandamientos" en el cual se anotará todo el movimiento del mandamiento,
desde su confección hasta su diligenciamiento y devolución al expediente
judicial.
1.1.5. Entregar a los agentes fiscales y/u oficiales de
justicia los fondos que les requieran en concepto de adelantos necesarios y
autorizados para cumplimentar acabadamente su gestión.
1.1.6. Confeccionar las liquidaciones en caso de ausencia
u otro impedimento del agente fiscal y controlar con carácter previo a su pago
o presentación judicial, las liquidaciones practicadas por éste. Requerir al
área de recaudación y proporcionar al agente fiscal —si lo considera procedente
— las liquidaciones de deudas, informaciones sobre pagos o regularizaciones no
fácilmente disponibles por sistemas (v.g. caducidades de planes de pago).
1.1.7. Controlar la estimación administrativa de
honorarios que practique el agente fiscal y rendir los importes depositados en
el Módulo Honorarios del SIRAEF.
1.1.8. Con posterioridad a la iniciación de la demanda,
tomar la intervención que les corresponde ejercitando el patrocinio en todas
aquellas cuestiones en que se sustenten o controviertan derechos (v.g.
contestación de excepciones, alegatos, expresión de agravios, recursos,
incidentes, nulidades, etc., conforme Artículo 56 del Código Procesal, Civil y
Comercial de la Nación) debiendo arbitrar todas las medidas que sean necesarias
para la defensa de los intereses del Fisco. No será necesario dicho patrocinio
en las contestaciones de traslado a presentaciones de allanamiento.
1.1.9. En aquellos casos que —en función de la novedad,
complejidad o relevancia institucional de la cuestión debatida— requieran
supervisión o pronunciamiento de áreas de asesoramiento jurídico superior,
someter los escritos correspondientes a consideración de las mismas.
1.1.10. Requerir de las áreas que por razón de su
competencia poseen información con incidencia directa o indirecta sobre los
juicios de ejecución fiscal, las informaciones necesarias para proyectar las
instrucciones que correspondan impartirse a los agentes fiscales
(paralizaciones, archivos de los juicios, etc.).
1.1.11. Las instrucciones deberán ser proyectadas y
elevadas a consideración del juez administrativo, dentro de los CINCO (5) días
computados a partir del momento en que se cuente con la información a que se
alude en el párrafo anterior.
1.1.12. Proyectar los informes y/o estadísticas que deban
proporcionarse a las distintas dependencias sobre la marcha o estado de los
juicios a su cargo.
1.1.13. Adoptar las medidas para la sustitución del agente
fiscal en caso de renuncia, cesantía, fallecimiento, licencia extraordinaria,
ausencia, u otras causas que impidan el desempeño de sus funciones o ameriten
la reasignación total o parcial de las carteras.
1.1.14. Proponer la suspensión y/o descargo de los
trámites judiciales por insolvencia o desaparición de los demandados, por
propia iniciativa o a solicitud de los agentes fiscales.
1.1.15. Remitir mensualmente al área de recaudación un
listado detallando los juicios de materia tributaria o previsional concluidos
por "descargo definitivo y provisorio".
1.1.16. Elevar al juez administrativo competente, el
listado de contribuyentes en situación de pedir su quiebra, elaborado por el
agente fiscal.
1.1.17. Emitir opinión fundada acerca de la conveniencia
de designar oficiales de justicia "ad hoc" y demás personal necesario
para el normal desenvolvimiento del área de cobranza judicial.
1.1.18. Controlar el estricto cumplimiento de las normas
existentes en materia de medidas precautorias y emitir opinión fundada sobre la
conveniencia de acceder a los pedidos de levantamiento o sustitución que pudieran
formular los responsables. En todos los casos, deberá verificarse en el SIRAEF
si existen otros juicios del mismo deudor sin resguardo suficiente del crédito.
1.1.19. Comunicar o pedir instrucciones a las dependencias
de origen, respecto de los levantamientos, caducidades o transformaciones de
las medidas cautelares dispuestas en función de las facultades conferidas por
el Artículo Nº 111 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
1.1.20. Exigir a los agentes fiscales la rendición general
de cuentas sobre el estado de los juicios a su cargo, cuando lo estime
conveniente.
1.1.21. Controlar la tarea de los agentes fiscales y
oficiales de justicia "ad hoc" y verificar su efectiva asistencia en
los días de guardia.
1.1.22. Controlar el estado de los juicios, observando los
que se encuentran demorados en su tramitación, debiendo requerirse en tal caso
los motivos al agente fiscal.
1.1.23. Controlar la carga de datos por parte de los
agentes fiscales y oficiales de justicia "ad hoc" en el SIRAEF.
1.1.24. Impulsar el trámite de pago de los honorarios
contra el Fisco con la celeridad que exigen los términos de la ley de
aranceles, observando estrictamente las normas vigentes sobre el tema.
1.1.25. Instar a los agentes fiscales a que adopten todos
los recaudos necesarios para resguardar el crédito fiscal.
1.1.26. En materia de aplicación de sistemas, cumplir
estrictamente las disposiciones sobre actualización y exactitud de la
información a incorporar a los mismos.
1.1.27. Conformar los oficios judiciales emitidos vía SOJ
dentro de los TREINTA (30) días de su registro en la base de datos del referido
sistema, por el agente fiscal.
1.2. De las otras áreas que por razón de su competencia
poseen información con incidencia directa o indirecta sobre los juicios de
ejecución fiscal.
1.2.1. Las áreas de recaudación de la Dirección General Impositiva y las competentes de la Dirección General de Aduanas, emitirán las boletas o certificados de deuda ajustándose a lo
establecido en el punto 2 del presente y las remitirán al área de cobranza
judicial.
1.2.2. Las áreas de administración de sistemas
proporcionarán al área de cobranza judicial toda información que sea requerida
por ésta, por su vinculación o incidencia sobre el control y desarrollo de las
ejecuciones fiscales.
1.2.3. En particular, y con carácter de rutina permanente,
emitirán listados de pagos y presentaciones de declaraciones juradas
correspondientes a obligaciones controladas por los sistemas informáticos de
recaudación, que se hallen en curso de cobro judicial.
1.2.4. Las áreas de recaudación y las competentes de la Dirección General de Aduanas y las áreas de Administración de Sistemas, y toda División,
Sección u Oficina a la que se le solicitare información necesaria para el
trámite de los juicios de ejecución fiscal, deberá evacuar las requisitorias en
el plazo de CINCO (5) días hábiles de recepcionadas, salvo que por razones de
suma urgencia se fijara uno menor.
Dicho plazo se reducirá a DOS (2) días hábiles cuando en
la consulta se consigne que la información requerida resulta necesaria para la
contestación de excepciones.
1.3. De los agentes fiscales
Los agentes fiscales son absolutamente responsables de la
gestión de los juicios que se les asignen, desde la radicación de la demanda y
hasta la efectiva percepción del crédito fiscal o su descargo definitivo,
debiendo cumplimentar todas las actividades que aconsejen las circunstancias
particulares de cada caso, aplicando al efecto criterios de eficiencia,
eficacia y creatividad con el objeto de agilizar e incrementar el recupero de
las deudas en mora y, en particular, las que se indican a continuación:
1.3.1. Ejercer la representación del Fisco Nacional en
todos aquellos juicios que la Administración Federal de Ingresos Públicos determine, ajustando su cometido a las reglas del mandato, debiendo ser patrocinado por
letrados de las áreas de cobranza judicial en los casos que corresponda.
1.3.2. Cumplimentar estrictamente las órdenes e
instrucciones que les impartan las jefaturas inmediatas de quienes dependen
operativamente.
1.3.3. Interponer la demanda en la forma y plazos
establecidos en la presente norma.
1.3.4. Realizar juntamente con la iniciación de la demanda
las gestiones extrajudiciales necesarias para detectar bienes registrables de
propiedad del contribuyente (pedidos de informes de dominio al registro de la
propiedad) para el caso que los obtenidos en las bases del organismo sean
insuficientes o inexistentes. A tal fin solicitarán a su jefatura inmediata que
arbitre los medios necesarios para que se les adelanten los fondos pertinentes.
1.3.5. Acceder directamente al legajo del contribuyente o
bases de datos disponibles a fin de obtener la información que resulte
necesaria para su gestión.
1.3.6. Informar en la demanda que procederá a trabar
embargo general de fondos y valores vía SOJ, en el plazo fijado en el punto
5.7.8.2.
1.3.7. Diligenciar las medidas cautelares sobre cuentas
bancarias y, en su caso, sobre créditos que el contribuyente tenga a su favor
con otras empresas o instituciones, con carácter previo a la intimación de pago
y citación de remate.
1.3.8. Antes de cumplimentar lo ordenado en el párrafo
anterior, deberá verificar la eventual existencia de pagos imputados a la deuda
reclamada.
1.3.9. Si las cautelares mencionadas precedentemente
resultaran negativas o insuficientes se intentará la traba de otras medidas. En
general se priorizará la traba de embargo sobre bienes registrables,
preferentemente inmuebles y la designación de interventor recaudador, cuando la
actividad que cumpla el ejecutado permita, por sus características, la
captación de fondos en forma regular y suficiente.
1.3.10. Las jefaturas podrán autorizar el apartamiento de
lo dispuesto en el punto precedente cuando la experiencia local o las circunstancias
particulares del caso evidencien que recurriendo a otro orden de aplicación de
medidas cautelares ha de obtenerse mayor efectividad en la cobranza. Las
jefaturas tendrán a su cargo la evaluación de dichos resultados a fin de
mantener o modificar las acciones implementadas.
1.3.11. Incorporar la totalidad de las novedades
procesales al Sistema SIRAEF o el que en el futuro lo sustituya o reemplace.
1.3.12. Mantener la instancia en todos los casos, evitando
caducidades y perenciones, requiriendo de su jefatura inmediata que imparta las
instrucciones correspondientes.
1.3.13. Solicitar, dentro de los CINCO (5) días hábiles a
partir de que se encuentre expedito el trámite, el dictado de la sentencia de
ejecución o de la que certifica la no oposición de excepciones, según
corresponda.
1.3.14. Solicitar la transferencia de los fondos
embargados y/o depositados a las cuentas recaudadoras: a) capital, dentro del
QUINTO (5º) día hábil de quedar firme la sentencia de ejecución o de la que
certifica la no oposición de excepciones, según corresponda, y/o de encontrarse
disponibles los fondos a favor de la Administración Federal; y b) accesorios, dentro del QUINTO (5º) día hábil de quedar firme la
liquidación.
1.3.15. Retirar del área de cobranza judicial y presentar
en tiempo y forma en el juzgado los escritos judiciales que correspondan.
1.3.16. Colaborar en el proyecto de contestación de
excepciones, incidentes, impugnaciones,recursos, traslados y/o vistas, cuando
razones de urgencia o acumulación de vencimientos impidan a los letrados
patrocinantes evacuarlos en término. En estos casos el proyecto será elaborado
por el agente fiscal y entregado al área de cobranza judicial para su
aprobación y/o patrocinio.
1.3.17. Realizar, dentro de los SESENTA (60) días hábiles
de obtener sentencia firme, todos los trámites necesarios tendientes a la
percepción del crédito fiscal priorizando la subasta de bienes registrables
tomando en consideración su valor estimado, gravámenes anteriores, factibilidad
de la subasta y/u otros elementos que la obstaculicen.
1.3.18. Solicitar la designación de un interventor
recaudador cuando la actividad que cumpla el ejecutado permita, por sus
características, la captación de fondos en forma regular y suficiente.
1.3.19. Asimismo, podrá disponer o solicitar —según
corresponda— el embargo sobre los créditos que el contribuyente posea contra
otras empresas o instituciones.
1.3.20. Trabar inhibición general de bienes cuando se
desconocieren bienes susceptibles de embargo o los conocidos fueren
insuficientes, medida que se anotará sin indicación de monto.
1.3.21. Disponer la subasta de bienes embargados, cuando
corresponda, comunicándolo al juez de la causa, a los demás jueces embargantes
o inhibientes y a los acreedores hipotecarios, practicando las notificaciones
de ley y efectuando las publicaciones de edictos y demás actos de publicidad
para poner en conocimiento de terceros interesados la fecha de subasta y los
bienes incluidos en ésta.
1.3.22. Cuando el juez de la causa se arrogue la potestad
de ordenar la subasta y los demás trámites inherentes a ella, el agente fiscal
deberá limitarse a solicitarla, controlando e impulsando el cumplimiento de los
trámites pertinentes.
1.3.23. Requerir del contribuyente el pago de todos los
gastos que se originen en la ejecución fiscal, entregándole la boleta de
depósito pertinente.
1.3.24. Proseguir con el trámite de ejecución en el caso
de existencia de saldos impagos, proponiendo —en caso de corresponder— el
pedido de la quiebra o liquidación judicial del contribuyente para su
diligenciamiento por el área competente en materia de juicios universales.
1.3.25. Requerir de los juzgados intervinientes las
certificaciones y testimonios necesarios para la promoción de la respectiva
demanda, en los casos en los que se disponga pedir la quiebra.
1.3.26. Atender a los demandados en la sede de la
dependencia en que presten servicios.
1.3.27. Concurrir a las dependencias de revista los días y
horas de guardia que les sean asignados o ante cualquier requerimiento de su
jefatura, haciéndolo al día siguiente de aquel en que deben concurrir cuando el
mismo coincida con feriado o día no laborable.
1.3.28. Comunicar a su jefatura los asuntos que requieran
atención en todos los casos que no puedan desempeñar sus funciones, a efectos
de que se designen los reemplazos pertinentes. Las licencias ordinarias deberán
ser tomadas preferentemente en aquellos meses o períodos coincidentes con la
feria judicial.
1.3.29. Abstenerse de desistir, paralizar, archivar o
hacer renuncias sin autorización escrita de funcionario competente. Dicha
autorización deberá acompañarse al escrito judicial de solicitud de archivo
cuando el mismo se presente como consecuencia de la cancelación total de la
deuda reclamada.
1.3.30. Proponer a la jefatura inmediata el descargo de
los trámites judiciales por insolvencia o desaparición de los demandados,
cuando corresponda, aportando a tal efecto la documentación que esté a su
alcance proporcionar, a fin de contribuir a la fundamentación del descargo
propuesto.
1.3.31. Presentar una rendición general de cuentas de sus
funciones cuando su jefatura lo requiera, detallando el estado de cada juicio y
gestiones realizadas, siendo responsables de los perjuicios que ocasione su
negligencia y/o incumplimiento.
1.3.32. Abstenerse de percibir honorarios sin que
previamente se hayan cancelado o regularizado los importes que por cualquier
concepto (capital, actualización, intereses) se adeuden al Fisco Nacional.
1.3.33. En la estimación administrativa de los honorarios
y su rendición deberá observarse estrictamente la normativa vigente.
1.3.34. En los casos de acogimiento a regímenes de
facilidades de pago, dichos honorarios se estimarán y percibirán conforme las
pautas fijadas en las normas respectivas de aquéllos.
1.3.35. Requerir de los juzgados intervinientes la
documentación que le soliciten las áreas competentes a fin de efectuar el
depósito de los honorarios impuestos en contra del Fisco Nacional.
1.3.36. En materia de aplicación de sistemas cumplir
estrictamente las disposiciones referidas a la actualización y exactitud de los
datos que se incorporen a los mismos.
1.3.37. Solicitar la remisión al juzgado interviniente en
el concurso o quiebra del contribuyente demandado, de aquellas ejecuciones
fiscales en las que se reclamen deudas que deban ser verificadas, excepto en
aquellas jurisdicciones en que el juez del concurso o quiebra aplique el
criterio restrictivo del fallo de la CSJN "Roja, Claudia Luján c/Línea 213
S.A. de Transporte y otro s/ Daños".
1.3.38. En materia de responsabilidad de las entidades
financieras y de sujetos depositarios de bienes embargados prevista en el
primer artículo incorporado por la Ley Nº 25.795 a continuación del Artículo 92, deberá dar cumplimiento a las directivas previstas en el punto
7. de la presente.
1.3.39. Concurrir regularmente a la sucursal del Banco
Nación Argentina que por jurisdicción corresponda, a retirar los comprobantes
del pago de los honorarios y, posteriormente, entregarlos a su jefatura junto
con la carpeta administrativa del juicio.
1.3.40. Prestar colaboración con las áreas jurídicas
competentes para la tramitación de los juicios de legítimo abono, solicitando
la remisión al juez del sucesorio de todas las ejecuciones fiscales tramitadas
contra el causante.
1.4. De los oficiales de justicia "ad hoc"
1.4.1. Los oficiales de justicia "ad hoc"
revistarán en el área de cobranza judicial, debiendo observar las guardias que
se les fijen y cumplir con las tareas propias de la función.
1.4.2. También tendrán a su cargo otras tareas que se les
encomienden, relacionadas con la obtención de información y realización de
trámites y diligencias que sirvan de apoyo logístico a la tarea del área de
cobranza judicial, tramitación de informes ante registros nacionales,
provinciales o municipales, diligenciamiento de oficios para la traba de
medidas precautorias, etc.
2. EMISION DE TITULOS DE DEUDA. SISTEMA DE RADICACION DE
EJECUCIONES FISCALES (SIRAEF)
2.1. Ambito de aplicación
Lo dispuesto en este punto resulta de aplicación
obligatoria para todas las dependencias operativas de recaudación de la Dirección General Impositiva (Agencias Sede, Agencias, Distritos y Departamento Gestión de
Cobro de la Dirección de Operaciones de Grandes Contribuyentes Nacionales) y
para las dependencias de la Dirección General de Aduanas que tienen a su cargo la emisión de certificados de deuda aduaneros.
2.2. Formalidades extrínsecas de la boleta de deuda
2.2.1. Deberá constar con precisión nombre y apellido,
razón social o denominación de la asociación o entidad de que se trate, sin
abreviaturas o iniciales, salvo cuando las mismas formen parte del nombre
oficial y lugar y fecha de emisión.
2.2.2. El domicilio deberá indicarse en la forma más
completa posible, incluyendo el código postal respectivo, debiendo tenerse
presente lo dispuesto por el Artículo 3 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones y la normativa vigente al efecto.
2.2.3. Cuando se trate de responsables previstos en el
Artículo 8 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, se
consignará la circunstancia de tratarse de deudores solidarios y la situación o
vinculación jurídica que origina tal solidaridad para el pago de la deuda fiscal.
2.2.4. La boleta de deuda será numerada en forma
correlativa anual. Dicha numeración se conformará con: a) el código de la
dependencia de origen, b) número identificatorio del título, c) los dígitos
indicativos de la cantidad de títulos que integran el juicio, d) el año.
2.2.5. En caso de ejecutarse multas, se consignará la
fecha en que fue notificada la resolución por la que quedó ejecutoriada.
2.2.6. En el escrito de demanda se indicará la medida
cautelar a trabarse sobre los bienes del deudor y la forma en que se
diligenciará la misma.
2.3. Adjudicación
Las boletas de deuda serán adjudicadas equitativamente,
manteniendo equilibrado tanto el monto de las mismas como la cantidad que se
entregue a cada agente fiscal, teniendo en cuenta los títulos que resulten
asignados y no radicados por pago u otra circunstancia.
Las boletas de deuda deberán ser entregadas de inmediato
cuando existan razones que hagan necesaria o conveniente la pronta iniciación
de la demanda respectiva.
2.4. Actualización de datos en el servidor de
"Intranet"
Dado que la emisión de boletas de deuda se realiza
"en línea" los datos del juicio respectivo quedan automáticamente
actualizados e incorporados al servidor de "Intranet", salvo el
código de juzgado/secretaría, el número de expediente judicial y la fecha de
radicación efectiva, datos éstos que deberán ser completados por los agentes
fiscales dentro de los DOS (2) días hábiles de radicado el juicio.
2.5. Asignación de notificadores
2.5.1. Cumplida la emisión de boletas de deuda manuales,
el registro de certificados recibidos y la actualización de las boletas de
deuda automáticas en el servidor, el responsable de la cobranza judicial
asignará, para cada uno de los juicios a radicar, un oficial de justicia
"ad hoc" según la tabla respectiva
(https://internet/dicjud/radicacion/ regietapas/principal.asp).
La designación del oficial de justicia "ad hoc"
y su aceptación del cargo se harán constar en el escrito modelo ANEXO III, el
cual se confeccionará manualmente hasta su incorporación al SIRAEF.
2.5.2. Todos los juicios a los cuales la jefatura no haya
efectuado dicha asignación permanecerán invisibles para el agente fiscal, a la
espera del cumplimiento de la misma, no pudiendo realizarse ninguna otra
actividad en el sistema.
2.5.3. El SIRAEF sólo permite asignar UN (1) oficial de
justicia "ad hoc" por cada juicio y únicamente el designado puede
actualizar datos y realizar las acciones que el sistema autoriza o exige de
estos usuarios.
2.5.4. Por tal motivo, si la diligencia fuera concretada
por otro agente distinto, el responsable de la gestión judicial deberá
previamente modificar la asignación en el sistema.
2.5.5. En el texto de la demanda y en el mandamiento de
intimación de pago, el sistema imprimirá automáticamente los datos
referenciales de todos los oficiales de justicia "ad hoc" que prestan
servicios en la dependencia.
3. RADICACION DE EJECUCIONES FISCALES
3.1. Ante los fueros Federal de la Seguridad Social y Contencioso Administrativo Federal de la Capital Federal, la Cámara Federal de La Plata y Juzgado Federal de Junín
La radicación de ejecuciones fiscales se ajustará al
siguiente procedimiento:
3.1.1. Cumplida la emisión y registro de títulos de deuda
manuales y efectuada la actualización de datos en el servidor respecto de las
boletas de deuda automáticas, la información sobre los juicios a radicar se
hallará disponible, al día inmediato siguiente, para su consulta informática
por la respectiva mesa general de entradas de cada cámara.
3.1.2. Las mesas generales de entradas bajarán los datos
de la página y los volcarán a su propio sistema de sorteo de expedientes y
asignación de juzgados. El mismo día de efectuado el sorteo devolverán al
servidor de internet los datos básicos de radicación (fecha, número de
expediente, año, juzgado/secretaría, fiscalía, etc.).
3.1.3. El agente fiscal, desde su estudio, accederá a la
siguiente página de internet "htpps://
www.afip.gov.ar/dicjud/radicacion/regietapas/ principal.asp" mediante la
clave asignada para el SOJ, visualizará los juicios que le han sido asignados e
imprimirá el texto de la demanda y un sticker o "voucher" con dichos
datos, el cual deberá adherir a la carátula, y armará el expediente judicial
para su presentación directa ante cada juzgado asignado.
3.1.4. La presentación física del expediente en cada
juzgado, juntamente con el listado que emite el sistema, deberá materializarse
por los agentes fiscales dentro del TERCER (3º) día inmediato posterior al
sorteo y asignación efectuado por cada cámara, en el horario de 7,30 a 12,00 horas, exclusivamente, dado que la constancia de la recepción de las demandas tiene el
alcance de cargo judicial.
El incumplimiento de esta obligación se considerará falta
grave administrativa del agente fiscal y dará lugar a la aplicación de las
sanciones pertinentes y a la reparación de los daños causados, en su caso.
3.2. Ante los restantes juzgados federales del interior
del país.
En este caso se mantendrá el procedimiento de radicación
de ejecuciones fiscales actualmente vigente en cada jurisdicción, con las
siguientes adecuaciones:
3.2.1. El agente fiscal ingresará al SIRAEF y podrá
visualizar el listado de ejecuciones fiscales propias, asignadas y pendientes
de radicación.
3.2.2. Seleccionará para cada uno de los deudores asignados
el modelo de demanda a utilizar según el tipo de medida cautelar a diligenciar
(embargo general de fondos y valores, embargo sobre bienes determinados, etc.)
y el criterio imperante en su jurisdicción judicial de actuación respecto de la
aplicabilidad o no del nuevo procedimiento de ejecución fiscal aprobado por Ley
Nº 25.239.
3.2.3. Imprimirá el escrito de demanda, armará el
expediente judicial, completará la ficha de radicación cuando corresponda y
presentará la ejecución fiscal ante la mesa de entradas de la cámara o ante el
juzgado federal competente, según el caso.
La demanda se deberá interponer dentro de los CINCO (5)
días de adjudicado el título de deuda.
4. PROCEDIMIENTO JUDICIAL
4.1. Verificación de pagos y diligenciamiento del
mandamiento de intimación.
4.1.1. Una vez que el agente fiscal cuente con los datos
del juzgado y número de expediente, deberá emitir desde el SIRAEF el
mandamiento de intimación de pago y luego el listado correspondiente. Este
listado, juntamente con el mandamiento, deberá ser entregado al responsable de
gestión judicial de la dependencia quien, a su vez, los entregará a los
oficiales de justicia "ad hoc" autorizados en el juicio.
4.1.2. El oficial de justicia "ad hoc" o
notificador deberá ingresar a la página "https://internet/dicjud/
radicacion/regietapas/principal.asp" desde la dependencia, o bien
"https://www.afip.gov.ar/dicjud/ radicacion/regietapas/principal.asp"
si lo hace desde otra localización, con el usuario y "password" que
oportunamente le fueran otorgadas. Desde allí seleccionará la opción
"VERIFICACION DE PAGOS" y el sistema desplegará todos los impuestos,
conceptos y subconceptos incluidos en el juicio. Con dicho listado deberá
verificar la existencia o no de pagos en los sistemas de recaudación.
4.1.3. Ingresará nuevamente al sistema y en la opción
"RESULTADO DE LA VERIFICACION", indicará por sí o por no, la
existencia de pagos. Concluido dicho registro estará en condiciones de emitir
las actas de diligenciamiento ingresando por la opción "DILIGENCIAMIENTO".
El sistema imprimirá dos modelos de actas distintos para ser utilizados según
se localice o no al contribuyente.
El diligenciamiento del mandamiento de intimación de pago deberá
concretarse dentro de los OCHO (8) días contados desde su recepción. Con dicha
notificación se entregarán copias de la demanda y del título de deuda,
debidamente selladas y firmadas por el agente fiscal.
4.1.4. El resultado de la diligencia deberá registrarse en
el sistema en la opción "RESULTADO DEL DILIGENCIAMIENTO".
4.1.5. Seguidamente, el responsable de la gestión
judicial, ingresará a la página "https://internet/
dicjud/radicacion/regietapas/principal.asp", desde el menú GESTION,
seleccionará la opción "ENTREGAR MANDAMIENTOS". El sistema emitirá el
listado de mandamientos diligenciados agrupados por agente fiscal. Dicho
listado, conjuntamente con los mandamientos ya diligenciados serán entregados
al agente fiscal.
4.1.6. Finalmente, el agente fiscal imprimirá el escrito
pertinente para acompañar lo actuado en cada expediente judicial.
4.1.7. Cuando el diligenciamiento del mandamiento deba
practicarse fuera de la ciudad asiento de la dependencia de revista del oficial
de justicia "ad hoc", será de aplicación analógica lo dispuesto en el
Artículo 158 del Código Procesal Civil y Comercial de la Nación.
4.1.8. Los oficiales de justicia "ad hoc" podrán
requerir el auxilio de la fuerza pública a los fines de la localización o
interdicción preventiva de bienes en los juicios de ejecución fiscal y previa
orden judicial para proceder al secuestro de los mismos.
4.1.9. Libro de mandamientos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 4.1.4, el área
de cobranza judicial llevará un estricto control de los mandamientos y de su
trámite. A tal fin se habilitará un libro en el cual se registrarán todos los
movimientos habidos desde que el citado mandamiento fue confeccionado y hasta
su devolución al expediente judicial, con indicación de la fecha respectiva.
Dichos movimientos deberán hallarse inicialados por el oficial de justicia
"ad hoc" y, en su caso, por el agente fiscal.
4.1.10. Responsables.
El óptimo funcionamiento de los sistemas SIRAEF y SOJ
requiere la estricta observancia de las verificaciones de pago por parte de los
responsables que en cada caso se indican:
4.1.11. Jefes y responsables del área de recaudación de
las dependencias Dirección General Impositiva (DGI), la sección cancelación y
deudas de la Aduana Buenos Aires y su equivalente en el resto de las aduanas
del país: verificarán todos los pagos anteriores a la emisión de los títulos de
deuda y de su entrega al área de gestión judicial o remisión a la
correspondiente dependencia Dirección General Impositiva (DGI), según el caso.
4.1.12. Agentes fiscales: verificarán todos los pagos
antes de la radicación de la ejecución fiscal y del diligenciamiento directo o
vía SOJ de las medidas cautelares ordenadas, según el caso.
4.1.13. Oficiales de justicia "ad hoc":
verificarán y registrarán en el SIRAEF todos los pagos existentes antes del
diligenciamiento del mandamiento de intimación. Con el fin de asegurar el
cumplimiento de esta obligación, el sistema imposibilita la emisión de las
actas y demás instrumentos necesarios para la realización de dicha diligencia,
si el agente designado no efectúa previamente la verificación de pagos y
registra su resultado en la forma indicada.
El incumplimiento de los recaudos indicados y el ulterior
rechazo de la ejecución por causa de pagos anteriores, dará lugar a la aplicación
respecto del incumplidor, de las medidas administrativas que correspondan.
Tratándose de agentes fiscales dará lugar adicionalmente, a la responsabilidad
patrimonial prevista en el Artículo 1112 del Código Civil.
Las oficinas de recaudación de las dependencias de la DGI, la sección cancelación y deudas de la Aduana Buenos Aires y su equivalente en el resto
de las aduanas del país, deberán producir los informes sobre pagos que les
requieran los agentes fiscales dentro de los tres (3) días de recibida la
solicitud.
4.2. Oposición de excepciones
Serán formalizadas por el deudor directamente ante el juez
interviniente, quien debe sustanciarlas y resolverlas. Los agentes fiscales y
jefaturas competentes deberán cumplimentar estrictamente lo dispuesto en el punto
4.4., notificándose espontánea y personalmente de los traslados conferidos
dentro de los plazos fijados en el mismo.
4.3. Incumplimiento de recaudos previsionales o
arancelarios. Notificación
4.3.1. Los autos judiciales mediante los cuales se intime
a los ejecutados o a sus letrados el cumplimiento de recaudos establecidos por
normas previsionales o arancelarias —nacionales o locales — como condición
previa para proveer sus escritos, deberán ser notificados por cédula cuando
aquéllos lo dispongan expresamente o cuando —según precedentes similares— el
juzgado exija el cumplimiento de tal formalidad para efectivizar el
apercibimiento respectivo.
4.3.2. Dicha notificación estará a cargo del agente fiscal
y deberá efectivizarse dentro del QUINTO (5º) día hábil contado a partir de la
fecha de la referida resolución judicial.
4.3.3. Vencido el plazo de la intimación sin que el
ejecutado hubiese subsanado la omisión se solicitará, dentro del TERCER (3º)
día hábil siguiente, lo que en derecho corresponda (v.g. la efectivización del
apercibimiento, que se tenga por no presentado el escrito, que se corra el
traslado, etc.).
4.4. Notificación espontánea del Fisco
4.4.1. Dentro del QUINTO (5º) día hábil de dictado el auto
que ordena el traslado de excepciones u otros planteos en los que se sustenten
o controviertan derechos, en su caso, el agente fiscal deberá informar por
escrito tal circunstancia a su jefatura inmediata.
El informe debe contener la fecha del referido auto, el
tipo de excepciones o cuestiones planteadas y una breve reseña de sus
fundamentos.
No obstante, cuando según el criterio del juzgado la
simple compulsa del expediente implique notificación personal del fisco, dicho
informe podrá limitarse a la comunicación de la fecha y tipo de traslado
conferido.
4.4.2. La jefatura o responsable de su contestación
indicará al agente fiscal, también por escrito, el día en que deberán
notificarse personalmente en el expediente judicial y retirar las copias
respectivas.
4.4.3. La notificación personal aludida deberá efectuarse
dentro del término máximo e improrrogable de quince (15) días hábiles contados
a partir de la fecha del auto judicial que ordena el traslado.
4.4.4. No será necesario concretar la notificación
personal si antes de dicho acto se recibiere la cédula librada por la
contraparte.
4.5. Colaboración del agente fiscal en la contestación de
excepciones y traslados
Las jefaturas de Agencia o Distrito y el Jefe de la División Cobranzas Judiciales de la Dirección de Operaciones de Grandes Contribuyentes Nacionales
podrán disponer, en casos concretos, que los agentes fiscales colaboren en el
proyecto de contestación conforme la pauta contenida en elpunto 1.3.16., de
modo tal que la contestación de excepciones y otros traslados se concrete
indefectiblemente dentro del plazo máximo de UN (1) mes contado a partir del
auto que lo ordena.
4.6. Sentencia que deja constancia de la no oposición de
excepciones y declara expedita la vía judicial.
4.6.1. Diligenciado el mandamiento de intimación de pago y
dentro de los CINCO (5) días posteriores al vencimiento del plazo para oponer
excepciones, el agente fiscal deberá solicitar el dictado de la sentencia de
este acápite. El escrito respectivo se generará y emitirá directamente desde el
SIRAEF.
4.6.2. El agente Fiscal controlará que la sentencia
judicial que deja constancia de la no oposición de excepciones por parte del
ejecutado a que se refiere el Artículo 92 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, se ajuste —en lo pertinente— a
las formalidades establecidas en los Artículos 163 y 551 de dicho Código,
solicitando las adecuaciones que correspondan en su caso.
4.7. Notificaciones
Conforme lo dispuesto en el cuarto artículo incorporado a
continuación del Artículo 62 del Decreto Nº 1397/79, por el Decreto Nº 65/2005,
los mandamientos de intimación de pago y embargo, como así también, la
notificación de la sentencia de ejecución o de la que deja constancias que no
se han opuesto excepciones, en su caso, se diligenciarán por los funcionarios a
que se refiere el Artículo 95 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones con sujeción a lo dispuesto en los Artículos 135, 140 y 141 y
concordantes del Código Procesal, Civil y Comercial de la Nación.
Todos los demás actos que correspondan ser notificados en
el curso del procedimiento se practicarán por dichos funcionarios utilizando
alguno de los medios previstos en los incisos b), e), f) y, en su caso, en el
último párrafo del Artículo 100 de la citada ley.
Las notificaciones se ajustarán al modelo emitido por el
SIRAEF que corresponda, según el caso, debiendo acompañarse al juzgado las
diligencias respectivas.
4.8. Actos de desapoderamiento de bienes del deudor
Sin perjuicio de su adecuación a los criterios judiciales
imperantes en cada jurisdicción, se consideran actos de desapoderamiento y por
lo tanto deberán ser solicitados al juez y ordenados por éste, los siguientes:
4.8.1. Las órdenes de transferencia de los fondos
embargados.
El pedido de transferencia del capital nominal reclamado deberá
formalizarse dentro de los CINCO (5) días de conocido el depósito respectivo.
Cuando, con carácter previo a ordenar la transferencia de
fondos, el juez interviniente exija el cumplimiento de algún recaudo procesal
(p. ej. aprobación de la liquidación), el plazo mencionado en el párrafo
anterior se contará a partir de la fecha en que el mismo se encuentre
satisfecho.
Una vez ordenada la transferencia por el juez, el agente
fiscal procederá a dar de alta el oficio en el SOJ BANCOS.
En aquellas jurisdicciones en que el juez ejerza la
facultad de firmar el oficio de transferencia, el agente fiscal procederá a
darlo de alta en el Sistema SOJ una vez que el magistrado haya firmado el
oficio.
4.8.2. Las órdenes de secuestro de bienes embargados y el
lanzamiento del deudor y/u ocupantes en el caso de inmuebles.
Una vez ordenadas judicialmente estas medidas, la firma
del oficio está a cargo del agente fiscal con transcripción del auto
respectivo.
4.9. Subasta de bienes embargados
4.9.1. Una vez firme la sentencia judicial, el agente
fiscal dispondrá la subasta de bienes embargados con comunicación al juzgado.
4.9.2. La facultad de disponer la subasta comprende las
de:
4.9.2.1. Designar martillero y firmar los edictos de ley
para su publicación.
4.9.2.2. Solicitar los informes a que se refiere el Art.
576 del CPCCN.
4.9.2.3. Comunicarla a otros jueces embargantes e
inhibientes y a los acreedores hipotecarios (Art. 575 CPCCN).
4.9.2.4. Practicar las demás comunicaciones de ley.
La realización de los trámites indicados precedentemente
para la subasta de bienes embargados y la venta de los mismos deberá
concretarse dentro de los SESENTA (60) días contados desde la fecha en que
quedó firme la sentencia que declaró expedita la ejecución o dispuso el rechazo
de las excepciones opuestas por el ejecutado, según el caso.
4.9.3. El mandamiento de constatación a fin de verificar
el estado físico y de ocupación del inmueble deberá ser solicitado al juez y
ordenado por éste (Art. 598 CPCCN). También estará a su cargo la resolución de
cuestiones planteadas respecto de la subasta (v.g. incidente de nulidad,
intervención de terceros interesados, concurrencia de la fuerza pública al acto
del remate, regulación de los honorarios del martillero, peritos y otros
auxiliares, etc.).
4.10. Liquidación administrativa de la deuda
Deberá practicarse siempre que:
4.10.1. Los criterios vigentes en la jurisdicción de que
se trate exijan su presentación en el expediente después de la sentencia de
ejecución o constancia de no oposición de excepciones.
4.10.2. Lo embargado sea dinero o cuando existan sumas
líquidas por haberse subastado o realizado los bienes embargados.
En este caso la liquidación y la cédula respectiva se
confeccionarán, firmarán y entregarán a los notificadores dentro de los CINCO
(5) días de conocido el embargo dinerario o depositadas la sumas obtenidas,
según corresponda.
4.10.3. Procedimiento de liquidación y pago administrativo
de deudas aduaneras ejecutadas judicialmente.
Excepto los casos en que resulta aplicable el programa "MIS
FACILIDADES - versión 1.0" aprobado por la Resolución General Nº 1966 (AFIP), el agente fiscal deberá practicar la liquidación
utilizando el programa LiquiDGA o el que en el futuro lo sustituya, el cual
deberá ser descargado de la página de esta Dirección en "intranet".
La liquidación deberá ser confeccionada por triplicado. El
original se conservará en la carpeta administrativa de la dependencia
competente de la DGI, mientras que el duplicado se entregará al usuario y el
triplicado se reservará para su posterior envío a la aduana generadora.
El sistema LiquiDGA calcula los intereses resarcitorios
sobre multas, desde el día siguiente a la fecha de vencimiento del plazo de
QUINCE (15) días hábiles administrativos contados desde la fecha en que quedó
firme la resolución que la impuso (Art. 924, Cód. Aduanero). En materia de
tributos aduaneros, el sistema calcula los intereses resarcitorios desde el día
siguiente al vencimiento del plazo de DIEZ (10) días hábiles administrativos
contados desde la fecha de notificación del acto por el cual se hubieren
liquidado los tributos, o desde el día siguiente a la fecha de vencimiento del
plazo cierto de espera que se hubiere concedido para su pago (Art. 794 Código
Aduanero).
Junto con la liquidación, se le entregará al usuario el
modelo de Nota de Imputación.
El pago deberá ser efectuado en las sucursales del Banco
de la Nación Argentina habilitadas para recibir depósitos para el Sistema
MARIA, en la "Cuenta Unica de Recaudación Aduanera a afectar" SIM Nº
3601/48, utilizando el Formulario OM 2132.
Para la correcta afectación del depósito, en el Formulario
OM 2132 deberá consignarse la Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del deudor y la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)
de la Administración Federal de Ingresos Públicos. Los particulares que no
posean (CUIT), deberán consignar la (CUIT) de la (AFIP) en ambos campos y
agregar el Documento Nacional de Identidad.
Dentro de las CUARENTA Y OCHO (48) horas de exhibido el
pago, la dependencia deberá remitir a la aduana generadora del cargo: 1) el
expediente original o la copia enviada por la aduana, 2) el triplicado de la
liquidación practicada, 3) una fotocopia del comprobante de pago, y 4) la nota
de imputación presentada por el ejecutado.
Será responsabilidad de las áreas de la DGA el control de la liquidación, el registro del LMAN, la afectación del pago, el
levantamiento de la suspensión y la comunicación a la agencia (DGI) de la
cancelación total o parcial del cargo.
En función a lo informado por la aduana generadora el juez
administrativo de la dependencia de la Dirección General Impositiva competente, impartirá al agente fiscal las instrucciones
pertinentes.
4.11. Sello aclaratorio de firma
La firma del agente fiscal en todo escrito, acto o
instrumento que suscriba en cumplimiento de sus funciones, deberá aclararse
mediante el sello respectivo.
4.12. Adecuación de los textos modelo a situaciones
particulares
Cuando las circunstancias del caso o los criterios
judiciales vigentes en cada jurisdicción así lo aconsejen, los agentes fiscales
—con la conformidad de la respectiva jefatura de sección u oficina cobranzas—
podrán solicitar las adaptaciones que resulten necesarias en los modelos
emitidos por el SIRAEF. Dichas adaptaciones deberán cuidar de no alterar el
espíritu de las modificaciones introducidas por la Ley Nº 25.239, reglamentadas por el Decreto Nº 65/ 05, una vez aprobadas, serán utilizadas
uniformemente por todos los agentes fiscales de la respectiva dependencia.
5. MEDIDAS CAUTELARES
5.1. Oportunidad de la traba y orden de prioridad
5.1.1. En todos los casos deberá trabarse el embargo
general de fondos y valores comunicándolo por el SOJ, una vez vencido el plazo
fijado en el punto 5.7.8.2.
5.1.2. Si al momento de la demanda se conocieren bienes o
cuentas específicas del deudor, el agente fiscal determinará qué medida
cautelar resulta más conveniente adoptar atendiendo a la eficacia de la misma,
al monto reclamado y a la facilidad de realización de los bienes de que se
trate.
5.2. Comunicación al juzgado
Toda medida cautelar que no haya sido informada en el
escrito de demanda deberá ser comunicada formalmente al juzgado interviniente
utilizando los escritos tipo emitidos por el SIRAEF. Concretada la traba
también se informará este hecho al juzgado, acompañando copia de la constancia
respectiva.
5.3. Modelos de Oficios
Los oficios referidos a medidas cautelares (v.g. embargo
general de fondos y valores, embargo de bienes determinados o inhibiciones
generales de bienes) se ajustarán a los modelos previstos en los sistemas SOJ y
SIRAEF, según el caso. Dichos oficios serán firmados por el agente fiscal.
5.4. Notificación de medidas cautelares
5.4.1. Cuando éstas se traben antes de la intimación de
pago deberán ser notificadas al deudor, utilizando la cédula prevista en el
SIRAEF.
Se considerará que la medida está trabada cuando:
5.4.1.1. El organismo o entidad oficiada informe el
resultado positivo de la misma, de tratarse de bienes o créditos.
5.4.1.2. En el caso de cuentas bancarias, cuando efectivamente
éstas existan y resulten afectadas por la medida, independientemente de que
posean fondos depositados a la fecha del embargo.
5.4.2. El plazo para notificar al deudor es de CINCO (5)
días contados desde la toma de conocimiento de la traba de la medida.
Esta diligencia podrá concretarse —siempre que se respete
el plazo indicado— juntamente con la intimación de pago al deudor o en el acto
de su comparecencia al área de cobranza que trabó el embargo. La notificación
se practicará administrativamente en la forma prevista en este anexo.
5.5. Sustitución y levantamiento de medidas cautelares
El levantamiento de medidas cautelares se autorizará
previa verificación del íntegro y efectivo pago de las sumas reclamadas, sus
accesorios y costas, incluyendo los honorarios y obligaciones de naturaleza
previsional que afecten a éstos y deban ser soportados por el ejecutado.
En el caso de regímenes especiales o de facilidades de
pago que autoricen a los contribuyentes a solicitar el levantamiento de
cautelares mediante el ingreso de un pago a cuenta de la deuda reclamada, el
cobro de los honorarios se ajustará a las previsiones contenidas en dichos
regímenes, las cuales prevalecerán sobre lo normado en el párrafo anterior.
Cuando el embargo hubiese sido ordenado por el juez de la
causa, la sustitución o levantamiento será dispuesta exclusivamente por este
último.
5.5.1. En todos los casos de sustitución y/o levantamiento
de medidas cautelares el agente fiscal requerirá la conformidad previa y
expresa de la jefatura o responsable del área competente en materia de
ejecuciones fiscales.
Cuando el contribuyente solicite administrativamente la
sustitución de una medida cautelar, el jefe o responsable del área competente
en materia de ejecuciones fiscales deberá evaluar si el valor del bien ofrecido
garantiza íntegramente el capital reclamado más lo presupuestado para responder
a intereses y costas.
Cuando sea solicitada judicialmente la sustitución, sólo
se prestará conformidad cuando el bien ofrecido en garantía cumpla la condición
mencionada en el párrafo anterior.
En ningún caso se efectivizará el levantamiento de la
medida original hasta tanto la medida sustituta no se encuentre efectivamente
trabada.
5.5.2. En caso de tratarse de oficios de levantamiento,
deberá consignarse en los mismos la firma conjunta y sello aclaratorio del
agente fiscal y del jefe o responsable del área de cobranza coactiva o del
juez, según los criterios judiciales vigentes en cada jurisdicción.
5.5.3. Cuando la dependencia operativa interviniente
carezca de un área de cobranza coactiva (v.g. Distritos), el oficio deberá ser
firmado por el agente fiscal y el jefe de la dependencia.
5.5.4. La Dirección de Operaciones de Grandes
Contribuyentes Nacionales y las Direcciones Regionales del Interior del país
deberán remitir a cada uno de los registros patrimoniales de su jurisdicción,
dentro de los DIEZ (10) días de producidas, las altas, bajas y modificaciones
del listado de los funcionarios autorizados a suscribir, junto con los agentes
fiscales, los oficios de que trata este acápite.
5.5.5. Las órdenes de levantamiento y/o sustitución de
cautelares que se comuniquen por medios informáticos se ajustarán, en cuanto a
las formalidades requeridas para expresar la conformidad de la respectiva
jefatura, a lo dispuesto en las directivas específicas que para cada caso se
prevén en este Anexo.
5.6. Oficios que requieren la anotación de inhibiciones
generales de bienes
5.6.1. Datos del deudor o sujeto afectado por la medida
cautelar.
5.6.1.1. Personas físicas: a) apellido y nombres; b)
Documento de Identidad (para argentinos el Documento Nacional de Identidad
(DNI), Libreta de Enrolamiento (LE) o Libreta Cívica (LC); para extranjeros el
Documento Nacional de Identidad (DNI), cédula de identidad o pasaporte).
5.6.1.2. Cuando deba inscribirse la inhibición general de
bienes respecto de una sucesión indivisa, los datos personales y el número de
Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.); Código Unico de
Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) a
consignar serán los del causante.
5.6.1.3. Personas jurídicas: a) razón social o
denominación; b) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.); c) datos
de inscripción ante la Inspección General de Justicia de la Nación o ante el registro u organismo provincial competente, según el caso; y d) Domicilio
legal y fiscal.
En el caso de personas físicas y con la finalidad de
minimizar el riesgo de que la inhibición general se trabe sobre un homónimo, en
el oficio podrá agregarse toda aquella información que facilite la correcta
identificación del ejecutado. A modo meramente ejemplificativo se detallan los
siguientes: a) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.); Código Unico
de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.); b)
nacionalidad; c) domicilio; d) nombres del padre y e) apellido y nombres de la
madre.
5.6.2. Forma de exposición de los datos
Con el objeto de evitar errores y otorgar certeza a la
individualización y/o registración del deudor o sujeto afectado con la
cautelar, el apellido (simple o compuesto) de las personas físicas y la razón
social o denominación de las personas jurídicas, deberán ser transcritos en
mayúscula sostenida. Para los restantes datos se utilizará la letra mayúscula
inicial y el texto se consignará en minúscula.
5.6.3. Diligenciamiento de oficios ante el Registro de la Propiedad Inmueble de la Provincia de Buenos Aires.
5.6.3.1. Oficios que solicitan informes sobre anotaciones
personales, sobre titulares y situación jurídica de bienes inmuebles u ordenan
la traba o levantamiento de inhibiciones generales de bienes:
Se presentarán en original y DOS (2) copias ante la
delegación del registro más cercana al domicilio de la dependencia
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) o agente fiscal a cuya
cartera pertenezca el juicio, o bien directamente en la sede de la ciudad de La Plata. En todos los casos se elegirá la opción que represente el menor costo para el Organismo,
computando todos los factores que incidan sobre el mismo (v.g. número de
oficios a diligenciar, costo de pasajes o viáticos, etc.).
5.6.3.2. Oficios mediante los cuales se ordena la traba,
levantamiento o sustitución de embargos sobre bienes inmuebles: se presentarán
en original y UNA (1) copia ante la mesa de entradas de la sede central de
dicho registro, sito en la ciudad de La Plata.
5.6.4. Pedidos de quiebra.
Los agentes fiscales pondrán en conocimiento de su
jefatura inmediata la nómina de contribuyentes respecto de los cuales proceda
solicitar la quiebra por verificarse, a su respecto, alguno de los supuestos
que seguidamente se enuncian:
5.6.4.1. Juicios de ejecución fiscal con sentencia firme
de una antigüedad superior a DIECIOCHO (18) meses, cuyo monto demandado total
computando capital e intereses, resulte mayor a PESOS QUINIENTOS MIL ($
500.000,-).
Se procederá de igual forma en el caso que existieran
cancelaciones parciales siempre que el saldo impago, calculado en la forma indicada
en el párrafo anterior, alcance el monto y la antigüedad en la etapa procesal
allí fijado.
5.6.4.2. Cuando el número de ejecuciones fiscales contra
el mismo contribuyente supere los VEINTE (20) casos, aun cuando el importe
total en ejecución computando los conceptos fijados en el punto 5.6.4.1. no
supere la suma de PESOS QUINIENTOS MIL ($ 500.000,-) y siempre que hubiera
recaído sentencia firme en por lo menos una de ellas.
En este caso, el pedido de quiebra se iniciará con una
única ejecución, no obstante la oportuna verificación de la totalidad de la
deuda, si prosperara el pedido.
5.6.4.3. Cuando un mismo contribuyente registrare más de
una ejecución fiscal, con sentencia firme de una antigüedad superior a
DIECIOCHO (18) meses y cuyo capital liquidado conforme lo establecido en el
punto 5.6.4.1. supere en conjunto la suma de PESOS QUINIENTOS MIL ($
500.000,-).
De verificarse tal extremo se aplicará lo establecido en
el segundo párrafo del punto 5.6.4.2.
En todos los supuestos contemplados precedentemente deberá
remitirse la documentación pertinente al área competente en materia de juicios
universales, previa elevación a la jefatura de Dirección Regional la que
evaluará la oportunidad y conveniencia del pedido de quiebra y en su caso
autorizará la iniciación de la respectiva acción judicial.
5.7. Sistema SOJ – BANCOS
5.7.1. Descripción
El diligenciamiento de los oficios judiciales emitidos en
juicios entablados por la Administración Federal de Ingresos Públicos y mediante los cuales se solicita información o se ordena la traba o levantamiento de
embargos generales de fondos y valores u otras medidas cautelares, o la
transferencia de fondos embargados, se efectuará mediante el sistema SOJ, el
cual utiliza "Internet" como vía de transmisión de los datos
respectivos.
5.7.2. Normativa a aplicar
Las comunicaciones del Banco Central de la República Argentina, relativas a disposiciones judiciales originadas en juicios entablados
por la Administración Federal de Ingresos Públicos.
5.7.3. Oficios a comunicar por el Sistema SOJ – BANCOS
Se diligenciarán por este Sistema los oficios dirigidos al
Banco Central de la República Argentina emitidos por los jueces o agentes
fiscales, siempre que ordenen alguna de las medidas que a continuación se
enumeran:
5.7.3.1. Pedidos de informes sobre cajas de seguridad.
5.7.3.2. Traba o levantamiento de embargos generales de
fondos y valores.
5.7.3.3. Traba o levantamiento de embargos individuales de
fondos y valores existentes en cajas de seguridad.
5.7.3.4. Transferencias de fondos embargados.
Los tipos de oficios mencionados en los puntos 5.7.3.1. al
5.7.3.4., están sujetos al procedimiento de verificación previa de pagos y
conformación informática previa reglado en el punto 5.7.7. del presente Anexo.
5.7.4. Responsabilidades
Los agentes fiscales serán personalmente responsables de
la exactitud de los datos comunicados y de la oportunidad del diligenciamiento
de los oficios. Ello sin perjuicio de la supervisión y control que corresponde
a las jefaturas o responsables a cargo de las áreas competentes en materia de
ejecuciones fiscales, a las jefaturas de dependencia y superiores sobre la
operatoria de que se trata.
5.7.5. Sociedades de Hecho: de tratarse de sociedades de
hecho, la traba se extenderá también a los fondos y valores cuya titularidad
corresponda a los socios de las mismas.
5.7.6. Cajas de seguridad.
5.7.6.1. En todas las ejecuciones fiscales que se inicien,
juntamente con la emisión del oficio de embargo general de fondos y valores, se
emitirá un oficio de pedido de informes a fin de que los bancos informen si el
ejecutado es titular o cotitular de una caja de seguridad.
5.7.6.2. Ante la respuesta positiva del banco y siempre
que el deudor no hubiere regularizado su situación, el agente fiscal solicitará
al juez el embargo de la caja de seguridad.
5.7.6.3. El diligenciamiento del embargo se efectivizará
mediante el oficio de "Embargo Individual de Fondos Existentes en Cajas de
Seguridad" a través del SOJ.
5.7.6.4. El mandamiento de constatación de su contenido y
el secuestro de los bienes o fondos embargados existentes en la misma, se
diligenciará personalmente con intervención del agente fiscal y/o del oficial
de justicia "ad hoc" asignados a la ejecución fiscal, quienes
ajustarán su cometido a lo previsto en las normas dictadas por el BANCO CENTRAL
DE LA REPUBLICA ARGENTINA y a lo que disponga el juez de la causa.
5.7.7. Verificación previa de pagos y conformación de
oficios. Procedimiento.
5.7.7.1. Previo a la comunicación de oficios que ordenen
la traba de embargos generales o de embargos individuales de fondos y valores
existentes en cajas de seguridad se verificará, inexcusablemente y con relación
a cada caso, que la deuda reclamada no se encuentre cancelada.
5.7.7.2. El alta del oficio en la página de internet
deberá ser efectuada por los agentes fiscales. La clave respectiva será
asignada por el Departamento Internet.
5.7.7.3. En todos los casos deberá consignarse la
institución bancaria, sucursal y cuenta a la cual deben transferirse los fondos
que resulten embargados.
5.7.7.4. Efectuada dicha operación el oficio quedará
registrado en la base de datos del sistema a la espera de su conformación por
la jefatura competente.
5.7.7.5. A este último efecto, dicha jefatura seleccionará
la opción "CONFORMACION DE OFICIOS" del SOJ BANCOS, la cual
desplegará un cuadro resumen de los oficios pendientes de conformar,
desagregado por agente fiscal. A continuación accederá al listado de los
oficios correspondientes a cada agente fiscal. El sistema permite imprimir tanto
el cuadro resumen como el listado de oficios, con el fin de facilitar la
realización de las verificaciones instruidas en el punto siguiente, sin
necesidad de mantener la conexión en línea.
5.7.7.6. En forma previa a la conformación de los oficios
la jefatura deberá verificar el cumplimiento del punto 5.7.7.1., como así
también, la correspondencia de los datos cargados con los del juicio y del
deudor, en especial la validez de la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave de
Identificación (C.D.I.) y, en el caso de sociedades de hecho, el tipo y número
de documento de los socios.
5.7.7.7. Si los datos son correctos y la deuda continúa
impaga conformará el oficio en el sistema, pulsando el botón "CONFORMAR"
existente a la derecha de cada oficio incluido en el listado a que se refiere
el punto 5.7.7.5.
Caso Contrario, pulsará el botón "NO CONFORMAR"
y se le abrirá un cuadro de diálogo en el cual se deberá consignar el motivo de
la no conformación, seleccionándolo de la tabla "ad hoc" que muestra
el sistema.
5.7.7.8. Los oficios "CONFORMADOS" son los
únicos que se transmitirán al sistema financiero por la vía establecida en la Comunicación "A" Nº 4422 (BCRA) o la que la sustituya en el futuro.
Además, respecto de esos oficios el sistema generará un
listado y posibilitará al agente fiscal imprimir una ficha o constancia de
diligenciamiento con los datos esenciales del oficio, la que deberá ser firmada
conjuntamente por él y por el jefe o responsable del área de cobranza.
5.7.7.9. Los oficios de traba o levantamiento de embargos
"NO CONFORMADOS" en un plazo de TREINTA (30) días corridos desde su
registro en la base de datos del sistema, serán dados de baja
centralizadamente, sin perjuicio de su pertinente registración en las bases de
auditoría y de la emisión de un listado de los mismos, con fines de control.
5.7.7.10 Para acceder a los listados de oficios
conformados y no conformados la jefatura y los agentes fiscales deberán
ingresar a la opción "CONSULTAR OFICIOS" y efectuar la selección
respectiva.
Ambos tipos de usuarios se encuentran habilitados,
asimismo, para acceder a la consulta del cuadro resumen y del listado a que se
refiere el punto 5.7.7.5., a efectos de conocer el estado de la gestión.
5.7.8. Plazos
Los oficios que deban ser comunicados por el SOJ se
diligenciarán observando el procedimiento indicado en el punto 5.7.7., dentro
de los plazos que en cada caso se indican:
5.7.8.1. Levantamientos de embargos: el mismo día de
recibida la conformidad de la jefatura competente o la orden judicial, según
los casos.
5.7.8.2. Traba de embargo general de fondos y valores:
Conocido el Juzgado/Secretaría, el número de expediente asignado y presentado
físicamente el expediente en el Juzgado, el agente fiscal ingresará los datos
pertinentes en el SIRAEF o los consultará de la página de Internet, según la
jurisdicción de que se trate, y a partir del quinto día hábil judicial
posterior a su radicación ante los estrados judiciales, podrá cargar el oficio
de traba de embargo en el Sistema SOJ.
El oficio, para ser puesto en conocimiento de las
Entidades Financieras, previamente deberá ser conformado por la Jefatura competente dentro de los DIEZ (10) días hábiles posteriores a su alta en el sistema
por parte del agente fiscal.
5.7.8.3. Traba de embargo individual de fondos y valores
existentes en caja de seguridad: se comunicarán dentro de los DOS (2) días
hábiles siguientes a la fecha del auto judicial que lo dispone.
5.7.8.4. Transferencia de fondos embargados: dentro de los
CINCO (5) días hábiles del dictado del auto judicial que la dispone.
Fíjase en PESOS VEINTE ($ 20,-) el monto mínimo para la
transferencia de los fondos embargados por las entidades financieras. Los
agentes fiscales se encuentran eximidos de la obligación de solicitar al juez
competente la transferencia de importes inferiores a dicho monto mínimo.
5.7.8.5. Incumplimiento de las entidades financieras a las
órdenes de transferencias
Ante el incumplimiento de un oficio judicial de
transferencia comunicado vía SOJ, el agente fiscal deberá abstenerse de dar de
alta un nuevo oficio en el sistema. Ello a efectos de evitar duplicaciones que
obstaculicen el trámite.
5.7.8.6. Consecuentemente con lo expuesto en el punto
anterior, transcurridos DIEZ (10) días hábiles, posteriores al plazo previsto
en el punto 3.1. de la Comunicación "A" 3970 (B.C.R.A.) y sus
modificatorias, sin que la entidad financiera cumplimente la orden de
transferencia de fondos comunicados al SOJ, el agente fiscal deberá solicitar
al juez de la ejecución que intime a dicha entidad a efectivizar la
transferencia bajo apercibimiento de aplicar las sanciones conminatorias
previstas en el Artículo 37 del C.P.C.C.
5.7.9. Respuesta positiva. Comunicación al juzgado.
El SOJ posee una funcionalidad que permite a los agentes
fiscales imprimir las respuestas positivas de los bancos y un escrito para
efectuar su presentación formal en el expediente judicial.
A tal efecto, los agentes fiscales y las jefaturas o
responsables de las áreas de cobranza coactiva efectuarán las siguientes
acciones:
5.7.9.1. Consulta diaria de respuestas emitidas por los
bancos. Impresión de la constancia y del escrito judicial.
Los agentes fiscales ingresarán diariamente a la opción
"RESPUESTAS DE LOS BANCOS" del SOJ y verificarán si existen
respuestas a los oficios cursados a través del mismo. En caso afirmativo,
imprimirán —para cada oficio— la constancia de resultado positivo y el escrito
para su presentación al juzgado.
5.7.9.2. Firma de la constancia y presentación en el
expediente.
La constancia de respuesta emitida por el SOJ deberá ser
firmada conjuntamente por el agente fiscal y por el jefe o responsable del área
de gestión judicial en los lugares reservados al efecto y ser presentada por el
agente fiscal en el respectivo expediente judicial, dentro de los TRES (3) días
hábiles contados desde su emisión.
5.7.10. Texto del oficio.
Los oficios y pedidos de informes mencionados en el punto
5.7.3., se emitirán en todos los casos desde el SOJ.
5.8. Información de empresas especializadas en riesgo
crediticio.
5.8.1. Habilitación de consultas para áreas de cobranza
coactiva
5.8.1.1. Acceso a la consulta: la misma se realizará por
los operadores autorizados a los que la empresa proveedora les asigne clave de
acceso al sistema. Los agentes fiscales podrán poseer clave de acceso previa
autorización de su jefatura inmediata con sujeción a los cupos disponibles.
5.8.1.2. Carácter de la información.
De acuerdo a los términos de los convenios suscriptos, la
misma reviste carácter confidencial, debiendo ser utilizada únicamente para
orientar y definir cursos de acción tendientes al recupero o descargo de la
deuda en ejecución fiscal.
Los requerimientos extrajudiciales o demandas judiciales
que eventualmente interpongan terceros, relativos al uso o aplicación de la
información suministrada por las bases de datos de las empresas proveedoras,
deberán ser notificados a la Subdirección General de Fiscalización, el mismo día de su comunicación.
5.8.1.3. Información disponible.
Los datos disponibles en esta consulta son básicamente los
siguientes:
5.8.1.3.1. Identificación de personas físicas o jurídicas:
Documento de identidad, domicilio, inscripción en la Inspección General de Justicia u organismo provincial competente, integrantes del órgano de
administración, etc.
5.8.1.3.2. Elementos vinculados al riesgo crediticio:
deudas en mora, inhabilitaciones bancarias concursos y quiebras, juicios de
contenido patrimonial en los que el contribuyente o responsable sea parte,
calificación bancaria y demás datos concernientes a la situación financiera y
comercial de los consultados.
5.8.1.3.3. Importación y exportación: operaciones
efectuadas por el contribuyente consultado.
5.8.1.3.4. Consultas efectuadas por terceros: nómina de
personas físicas o jurídicas —incluyendo entidades financieras— que hayan
pedido información sobre la persona consultada.
5.8.1.4. Casos en los que se debe consultar: a simple
título ejemplificativo se indican seguidamente algunos supuestos en los que
resulta necesario o conveniente consultar las bases respectivas.
5.8.1.4.1. Localización del deudor: el objetivo será
establecer domicilios alternativos correspondiente a una persona física o
jurídica, en especial en las ejecuciones fiscales en que se reclama deuda
aduanera y por tasas judiciales.
5.8.1.4.2. Traba de medidas cautelares efectivas: para
identificar bienes inmuebles, muebles registrables o cualquier otro dato de
interés patrimonial que surja de información sobre juicios en los que el
contribuyente sea parte litigante (v.g. procesos de ejecución prendaria,
hipotecaria, etc.).
5.8.1.4.3. Anotación de inhibición general de bienes: se
podrán obtener datos filiatorios del deudor y, en el caso de personas
jurídicas, los registrados en la Inspección General de Justicia de la Nación o en los Registros Públicos de Comercio de las provincias.
5.8.1.4.4. Descargo por presunción de incobrabilidad: para
extraer datos referentes a la situación financiera, patrimonial, bancaria y
comercial del deudor (v.g. calificación bancaria, concursos, quiebras,
embargos, juicios, cuentas corrientes inhabilitadas, carteras comerciales en
mora, etc.) que avalen o corroboren la obtenida de otras fuentes, y justifiquen
la no iniciación de acciones judiciales o el descargo de las ejecuciones
fiscales por la causal indicada.
5.8.1.5. La consulta a las bases de datos de las empresas
especializadas en el seguimiento de riesgo crediticio, se practicará en forma
selectiva y luego de agotada la búsqueda de información en las bases de datos
patrimoniales del organismo. Todo ello, sin perjuicio de los informes que
pudieran obtenerse de fuentes de información externa.
5.8.1.6. En los supuestos de descargo por incobrabilidad,
el informe se agregará a los restantes elementos que se presenten para fundar
la solicitud de descargo e integrarán las formalidades y documentación a
cumplir.
5.8.2. Sistema SOJ - Automotores. Consulta de titulares.
5.8.2.1. Descripción.
En el marco del Decreto Nº 1108/98 se acordó entre esta
Administración Federal de Ingresos Públicos y la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios, el desarrollo y puesta en marcha del SOJ
Automotores para la consulta de titulares del dominio de automotores vía
"Internet".
5.8.2.2. Variables de Consulta.
La Dirección Nacional de los Registros de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios desarrolló una consulta especial para los
agentes fiscales de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a partir de las siguientes variables:
5.8.2.2.1. Por Documento de Identidad o apellido y nombre,
en el caso de las personas físicas.
5.8.2.2.2. Por razón social o denominación, cuando se
trata de personas jurídicas.
5.8.2.2.3. Por número de dominio o matrícula del rodado.
5.8.2.3. Verificación y confronte previo de los datos
obtenidos.
Mediante la clave asignada se accede directamente a los
datos sobre titulares que obran en la base centralizada, los cuales se
visualizan en pantalla y deben ser confrontados y depurados en forma previa a
la traba del embargo.
Los agentes fiscales efectuarán el confronte aludido
verificando que los datos del titular del dominio informados por el sistema
(v.g. apellido y nombre y el Documento de Identidad de las personas físicas; y
razón social o denominación de la personas jurídicas) coincidan estrictamente
con los del deudor ejecutado.
A tal efecto se observarán las siguientes pautas:
5.8.2.3.1. Títulos de deuda emitidos por los sistemas de
recaudación: El cotejo se hará contra las constancias del propio título. Se
recuerda que la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)/ Código
Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.)/ Clave de Identificación (C.D.I.)
contiene en su estructura el número de documento de identidad de las personas
físicas.
5.8.2.3.2. Certificados de deuda por tasas judiciales u
otros emitidos manualmente: para mayor certeza y seguridad, los datos obtenidos
del SOJ se cotejarán contra el Padrón Unico de Contribuyentes (PUC).
5.8.2.4. Selección del bien a embargar.
5.8.2.4.1. Efectuada la verificación indicada en el punto
anterior, se seleccionarán el o los vehículos a embargar, otorgando prioridad a
aquellos cuyo valor de realización sea presumiblemente mayor.
5.8.2.4.2. A tal fin se deberán ponderar esencialmente el
tipo de vehículo (v.g. camión, ómnibus, utilitario, automotor, etc.), la marca
y la fecha de su inscripción inicial (indica el modelo-año del mismo).
5.8.2.4.3. Para obtener la constancia impresa del informe
sobre titulares de los vehículos seleccionados se debe ingresar los respectivos
números de dominio en el campo pertinente.
5.8.2.4.4. Se recomienda absoluta precisión en el ingreso
de este dato, ya que dicha salida impresa constituye el único sustento
documental para la denuncia del bien y traba del embargo. Además, cada salida
impresa es contabilizada por el programa como definitiva a los fines de su
control y verificación por ambos Organismos.
5.8.2.5. Oficio de embargo.
El mismo sistema emite un oficio modelo para efectuar la
anotación del embargo sobre los vehículos seleccionados.
5.8.2.6. Manual del sistema.
Se encuentra disponible en línea y deberá ser consultado y
observado estrictamente para obtener un óptimo y eficaz funcionamiento de la
herramienta.
Todas las modificaciones que en el futuro se realicen
sobre el SOJ - Automotores se incorporarán también en dicho manual, a fin de
mantener la actualización del mismo.
5.8.2.7. Responsabilidades.
5.8.2.7.1. El procedimiento de consulta reglado por este
Anexo así como la información obtenida tienen carácter reservado y
confidencial, siendo responsable este Organismo por el uso indebido de los
mismos.
5.8.2.7.2. Si se constataren consultas sobre titulares
dominiales que no sean deudores de esta Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP), las mismas se considerarán falta grave administrativa y darán
lugar a la aplicación de las medidas disciplinarias correspondientes.
5.8.2.7.3. Asimismo, se cargarán al usuario transgresor
los costos que, en ese caso, reclame la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios o el registro seccional respectivo.
5.9. Inhibición general de bienes. SOJ – Automotores
5.9.1. Casos comprendidos
Deberán comunicarse en la forma prevista en este apartado
todos los oficios judiciales que ordenen la anotación de inhibiciones generales
de bienes en los registros seccionales de la propiedad automotor dependientes
de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios.
5.9.2. Procedimiento.
5.9.2.1. Todo oficio judicial en que se ordene la traba de
la inhibición general de bienes será dirigido a la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios y se diligenciará por el procedimiento reglado en
este apartado.
5.9.2.2. La comunicación del oficio a la página de
internet deberá ser efectuada por el agente fiscal que tenga a su cargo la
gestión del juicio en el cual se ordenó la traba de la medida, dentro del
segundo día hábil siguiente, a cuyo fin ingresará a la opción de menú
"COMUNICACIÓN DEL OFICIO".
5.9.2.3. Efectuada dicha comunicación el sistema emitirá
una ficha o constancia de diligenciamiento con los datos esenciales del oficio
y la asignación de un número secuencial único, la cual deberá ser firmada por
el letrado respectivo.
5.9.2.4. Dicha constancia deberá entregarse a la jefatura
o responsables del área de cobranza quienes deberán verificar la exactitud de
los datos cargados y su correspondencia con los datos del juicio y del deudor a
inhibir. A tal fin, ingresarán a la página y seleccionarán la opción
"CONFORMACIÓN DEL OFICIO". Si los datos son correctos conformarán la
operación en el sistema, en caso contrario, eliminarán el registro para
posibilitar el reingreso de los datos.
5.9.2.5. La constancia indicada en el punto 5.9.2.3., una
vez conformada y firmada por el jefe de cobranza, se agregará al expediente
judicial como prueba del diligenciamiento.
5.9.2.6. Los oficios de traba o levantamiento de
inhibiciones generales de bienes "NO CONFORMADOS" están sujetos al
procedimiento reglado en el punto 5.7.7.9.
5.9.3. Responsabilidades.
Las comunicaciones de inhibiciones generales de bienes
realizadas por el SOJ – Automotores serán incorporadas al Sistema Nacional de Anotaciones
Personales de la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios y quedarán notificadas a todos los registros
seccionales del país.
Dicha operatoria se realiza bajo la condición de que la Administración Federal de Ingresos Públicos asume plena responsabilidad legal y patrimonial
por los daños y perjuicios que pudieran producirse por la comunicación errónea
o traba sin derecho de la cautelar.
En consecuencia, los usuarios autorizados y las jefaturas
competentes de las áreas de cobranza judicial deberán verificar
exhaustivamente, caso por caso y en forma previa a su comunicación, los
siguientes extremos:
5.9.3.1. La exactitud de los datos de la deuda y del
deudor cargados al sistema y su correspondencia con los reclamados en el
juicio.
5.9.3.2. Que la deuda reclamada no se encuentre cancelada
a la fecha de la comunicación. La inobservancia de tales obligaciones se
considerará falta grave administrativa y dará lugar a la aplicación de las
medidas disciplinarias correspondientes, sin perjuicio de las responsabilidades
personales y patrimoniales a que hubiere lugar.
5.9.3.3. Trámite de constatación por parte de los
Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y Créditos Prendarios.
Los agentes fiscales y jefaturas competentes prestarán la
máxima colaboración con el fin de facilitar a los funcionarios de los Registros
Seccionales de la Propiedad Automotor, la verificación de la existencia y
autenticidad de las órdenes de traba, levantamiento o sustitución de las
medidas cautelares emitidas.
5.9.3.4. Manual del sistema.
Se encuentra disponible en línea y puede también ser
archivado en disco. Dicho manual debe ser consultado y observado estrictamente
para asegurar el eficaz funcionamiento del sistema y el óptimo aprovechamiento
de la información resultante.
6. EJECUCION DE GARANTIAS Y EFECTIVIZACION DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
6.1. Intimación administrativa
La ejecución de garantías se iniciará con una intimación
formal dirigida al garante, comunicándole el hecho o incumplimiento que
determina la exigibilidad de la garantía y otorgándole un plazo de QUINCE (15)
días hábiles contados a partir de la notificación de aquella, para que efectúe
el pago de las sumas garantizadas.
Dicha notificación se concretará en el domicilio especial
constituido en el instrumento de garantía o en el registrado en el Registro de
Entidades Emisoras de Garantías, según corresponda. Vencido el plazo conferido
e incumplida la intimación de pago, se dispondrá su inmediata ejecución judicial.
6.2. Aplicación de otras medidas
Asimismo, deberán adoptarse las restantes medidas que
respecto del obligado principal y de la entidad de garantía, prevean las normas
que rijan la operación u obligación principal garantizada, como así también las
establecidas en el Título VI de la Resolución General Nº 2435 (AFIP), si correspondiere.
6.3. Título Ejecutivo
La ejecución se realizará en base al certificado o boleta
de deuda emitido con arreglo a los Artículos 1127 del Código Aduanero y 92 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones adjuntando, asimismo, el
instrumento por el cual se hubiera constituido la garantía.
6.4. Emisión de títulos de deuda
6.4.1. Se emitirá un certificado o boleta de deuda por el
total adeudado respecto del deudor principal y uno por cada garante o deudor
solidario.
6.4.2. El domicilio a consignar en los títulos que se
libren contra los garantes o aseguradores será el constituido a todos los
efectos legales en el instrumento de garantía o el registrado en el Registro de
Entidades Emisoras de Garantías, según corresponda. Sin perjuicio de ello, el
área emisora deberá informar al área competente para la ejecución judicial de
la garantía, el domicilio fiscal y todos los demás domicilios alternativos de
que tuviera conocimiento.
6.5. Envío de la documentación al área competente para
radicar la ejecución
Las boletas o certificados de deuda emitidos, los
contratos o instrumentos de garantía y los expedientes administrativos en los
que se hubiere generado la deuda, de corresponder, se remitirán al área
competente en materia de ejecuciones fiscales de la Dirección General Impositiva (DGI).
6.6. Fuero competente
6.6.1. Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Tramitarán ante el Fuero Contencioso Administrativo
Federal o ante el Fuero Federal de la Seguridad Social, según la competencia que corresponda a la obligación principal garantizada.
6.6.2. Interior del país.
Corresponderá iniciarlas ante el juez federal en cuya
jurisdicción se encuentre la dependencia que tenga a su cargo la ejecución
judicial de la deuda respecto del deudor principal.
6.7. Procedimiento aplicable
Conforme lo establecido en el último párrafo del artículo
incorporado a continuación del Artículo 92 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones por el punto XXIV de la Ley Nº 25.795 y en el primer artículo sin número incorporado a continuación del Artículo 62
del Decreto 1397/79, todas las garantías se ejecutarán por el procedimiento
previsto en el Artículo 92 precitado.
6.8. Personería
Se acreditará mediante constancia consignada en el propio
certificado o boleta de deuda, invocando el Artículo 97 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
6.9. Direccionamiento de la demanda e integración de la litis
6.9.1. En todos los casos a que se refiere el punto 6. del
presente Anexo se entablará una sola ejecución fiscal conjuntamente contra el
deudor principal y los garantes.
6.9.2. Integrada debidamente la litis y efectivizada —de
corresponder— la traba de medidas cautelares suficientes sobre bienes de uno o
más garantes, las jefaturas operativas competentes podrán autorizar a los
agentes fiscales a proseguir la ejecución fiscal únicamente contra aquéllos y a
desistir de la acción (no del derecho) respecto del deudor principal y
restantes obligados solidarios, siempre que se acredite una manifiesta
imposibilidad de efectuar la intimación judicial de pago contra estos últimos y
resulte antieconómico o inoficioso recurrir a su citación por edictos.
6.9.3. Dictada la sentencia de ejecución o la que ordena
emitir la constancia de no oposición de excepciones —en su caso—, se ejecutarán
en primer lugar los bienes afectados a la garantía y/o de propiedad de los
garantes. Si éstos no fueren suficientes para cubrir la deuda, la ejecución se
seguirá contra cualquier bien o valor del deudor principal.
6.10. Disposiciones generales
6.10.1. Acogimiento a planes de facilidades de pago o a
regímenes especiales de asistencia financiera normal, ampliada o extendida.
Conforme los principios generales que regulan las
obligaciones solidarias, el pago o acogimiento de cualquiera de los deudores
solidarios beneficia a los restantes obligados.
En consecuencia, aceptado el acogimiento formulado por el
deudor principal, se instruirá al agente fiscal para que proceda a levantar los
embargos trabados sobre fondos o valores de cualquier naturaleza depositados en
entidades financieras, previa transferencia de los importes embargados si los
hubiera. Las restantes medidas cautelares se mantendrán vigentes hasta la
cancelación total del crédito fiscal.
6.10.2. Descargo por incobrabilidad.
En la ejecución de las garantías constituidas en resguardo
de obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y
aduaneras, resultan de aplicación las normas sobre descargo por incobrabilidad
provisoria o definitiva vigentes para las ejecuciones fiscales de aquellas
obligaciones.
6.10.3. Honorarios de agentes fiscales y abogados.
Los honorarios estimados administrativamente o regulados
judicialmente no abonados en tiempo y forma, podrán ser ejecutados contra todos
los deudores solidarios respecto de los cuales se hubiera declarado expedita la
ejecución de la deuda principal, observando el orden de prioridad fijado en el
punto 6.9.3.
7. EFECTIVIZACION DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS Y DE LOS DEPOSITARIOS DE BIENES
EMBARGADOS EN JUICIOS DE EJECUCION FISCAL
7.1. Embargo general de fondos y valores. Responsabilidad
de las entidades financieras
Incumplimiento de oficios de embargo.
Transcurrido el doble del plazo establecido en el punto
5.1.1., Sección 5 de la Comunicación "A" 3970 Banco Central de la República Argentina (BCRA) y sus modificatorias, sin que se registre respuesta en el SOJ, y
teniendo conocimiento de que al momento de la notificación del embargo por
medio del referido sistema, el ejecutado era titular de una cuenta con fondos
disponibles, el agente fiscal comunicará el incumplimiento de la orden de
embargo al juez de la ejecución fiscal de que se trate, solicitando que se haga
efectiva la responsabilidad solidaria de la entidad financiera, en los términos
del primer artículo incorporado a continuación del Artículo 92 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones porla Ley Nº 25.795 y modificado
por el punto XXVII del Artículo 1º de la Ley Nº 26.044.
El objetivo de la presentación judicial será acreditar que
la entidad financiera ha incumplido la orden de embargo, para que responda en
forma solidaria con el deudor principal hasta el valor del bien o la suma de
dinero que se hubiere podido embargar.
A efectos de corroborar dicha circunstancia, el agente
fiscal podrá ejercer las facultades de verificación y requerimientos de
información que le confieren los Artículos 35, 92 y 107 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Deberá acreditarse en sede judicial:
a) La existencia del oficio de embargo suscrito por el
juez o el agente fiscal (v.g. copia del oficio de embargo).
b) La notificación de la orden de embargo al sistema financiero
mediante el SOJ (constancia emitida por el sistema - menú CONSULTA DE OFICIOS
JUDICIALES POR TIPO Y NUMERO DE CUIT).
c) El incumplimiento de la orden de embargo por parte de
la entidad financiera (constancia obtenida del menú "RESPUESTA DE LOS BANCOS",
consultas por número de oficio).
Sin perjuicio de lo expresado en el párrafo precedente, el
agente fiscal deberá solicitar al juez que intime a la entidad financiera a
presentar la documentación relacionada con los movimientos de la cuenta de que
se trate (v.g. saldos, movimientos de cuenta, resumen del período a verificar,
etc.), ocurridos desde la fecha de conocimiento del embargo.
Una vez firme la resolución judicial que manda hacer
efectiva la responsabilidad solidaria y transcurrido el plazo de DIEZ (10) días
sin que la entidad financiera deposite el monto correspondiente, el agente
fiscal deberá ejecutarla con las facultades que la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones le otorga.
7.2. Embargo de bienes. Responsabilidad solidaria del
depositario
7.2.1. La existencia de la medida cautelar se reputará
conocida por el depositario desde la fecha del acta levantada por el oficial de
justicia "ad hoc" en la cual se lo designa. En el mismo acto, se le
hará saber de la responsabilidad solidaria que, el primer artículo incorporado
a continuación del Artículo 92 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, determina respecto de las personas físicas o jurídicas
designadas depositarias de bienes en juicios de ejecución fiscal iniciados por la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, que posibilitan el retiro de los bienes que
tienen en custodia. Dicha prevención deberá constar en el acta.
De comprobarse el retiro del bien o bienes en custodia, el
agente fiscal lo comunicará al juez de la ejecución fiscal de que se trate,
solicitando que se haga efectiva la responsabilidad solidaria prevista en el
artículo antes citado.
A efectos de corroborar esta circunstancia, el agente
fiscal podrá ejercer las facultades de verificación y requerimientos de
información que le confieren los Artículos 35, 92 y 107 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
El objetivo de la presentación judicial será acreditar que
el depositario ha permitido el retiro del bien, para que responda en forma
solidaria con el deudor principal hasta el valor del bien embargado.
Deberá acreditarse en sede judicial:
a) La calidad de depositario de la persona fisica o
jurídica y la fecha de su designación.
b) El retiro del bien o bienes en custodia.
7.2.2. Una vez firme la resolución judicial que manda
hacer efectiva la responsabilidad solidaria del depositario y transcurrido el
plazo de DIEZ (10) días sin que éste ingrese el monto correspondiente, el
agente fiscal deberá ejecutarla con las facultades que la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones le otorga.
8. HONORARIOS DE ABOGADOS Y AGENTES FISCALES
8.1. Sistema SIRAEF. Módulo Honorarios
8.1.1. Utilización obligatoria del sistema.
8.1.1.1. Estimación administrativa de honorarios.
Confección e impresión. Plazos.
Dentro de los CINCO (5) días de producido el hecho que
autoriza a reclamar el cobro de los honorarios generados (v.g. Pago total del
crédito reclamado, acogimiento a planes de facilidades de pago que así lo
prevean, presentación de DDJJ sin saldo a favor de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, etc.), los agentes fiscales deberán confeccionar
y emitir la correspondiente estimación administrativa de honorarios (conf.
Artículo 92 párrafo decimoquinto de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones).
Dicha emisión se efectuará obligatoria y exclusivamente a
través del módulo honorarios del SIRAEF, utilizando las claves de acceso
oportunamente asignadas para este último.
El formulario de estimación administrativa deberá ser
firmado por el agente fiscal y por el jefe o responsable del área competente en
materia de ejecuciones fiscales, quien verificará y conformará la exactitud de
los datos ingresados por el agente fiscal, en especial los siguientes: a) etapa
del juicio a considerar a los fines del cálculo del honorario; b) si existieron
excepciones u otros planteos efectuados por el contribuyente y c) en caso
afirmativo, si el agente fiscal colaboró en la contestación de los mismos.
La estimación administrativa se ajustará estrictamente a
las pautas y porcentuales fijados en las normas impartidas por el Poder
Ejecutivo Nacional o por este Organismo (v.g. regímenes especiales, facilidades
de pago, Disposiciones Nº 85/ 00; 651/01 y 439/05, —AFIP— y modificatorias),
aun cuando los criterios imperantes en el juzgado de radicación de la ejecución
fiscal fuesen distintos.
Sólo podrán percibirse honorarios en porcentajes y montos
superiores a los fijados en dichas normas en aquellos juicios en que exista
regulación judicial firme que así lo establezca.
Con fundamento en la Ley Nº 26.044, se eximirá de costas (incluido los honorarios) al ejecutado, cuando éste acredite haber cancelado
la deuda reclamada con anterioridad a la interposición de la demanda, mediante
pagos mal imputados o no comunicados al organismo en la forma que establece la
reglamentación. Dicha dispensa se aplicará por única vez.
Si el concepto mal imputado o no comunicado ha sido
reclamado juntamente con otros, la dispensa de costas consistirá en la
reducción de la base de cálculo de estimación administrativa de honorarios,
excluyéndose de la misma el monto al imputado o no comunicado.
La dispensa se hará efectiva una vez acreditado en sede
administrativa o judicial el pago mal imputado o no comunicado.
Con carácter previo a hacer efectiva la dispensa, el
agente fiscal deberá ingresar en la página
"http://intranet/otras/dinpcj", opción "Consultas",
apartado "Contribuyentes que utilizaron el beneficio de eximición de
costas", a efectos de verificar si la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del ejecutado se encuentra registrada en
dicho listado. Si la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) no
figura en el listado, el agente fiscal aplicará la eximición de costas. En
cambio, si la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) figura en el
listado, procederá a practicar la estimación administrativa de honorarios.
El listado disponible en la página de intranet contendrá
todos los juicios finalizados en el SIRAEF con código 250/244. La información
se extraerá centralizadamente del referido sistema y se actualizará
mensualmente. La consulta podrá efectuarse por dependencia o número de Clave
Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
Cuando de acuerdo con lo previsto en el séptimo párrafo
del presente punto, el beneficio de eximición de costas consista en la
reducción de la base del cálculo de los honorarios y, en consecuencia, el
juicio no pueda finalizarse en el SIRAEF con el subcódigo 244, la dependencia
deberá solicitar a esta Dirección que incluya la CUIT del ejecutado en el listado de contribuyentes que ya utilizaron el beneficio previsto
por la Ley Nº 26.044.
8.1.1.2. Notificación al deudor.
La estimación practicada deberá notificarse al contribuyente
o responsable en forma personal, por carta certificada con aviso de retorno
cursada al domicilio fiscal del demandado o mediante cédula firmada por el
agente fiscal —conforme a los modelos que emite el SIRAEF— módulo honorarios
diligenciada en el citado domicilio o mediante la aplicación informática que
este Organismo establezca como domicilio fiscal electrónico.
Tanto en el acta de comparecencia personal cuanto en la
diligencia practicada por el oficial notificador y en la carta que se remita al
deudor, se dejará constancia de la entrega simultánea o envío, respectivamente,
del formulario de estimación administrativa y de un ejemplar del volante
informativo ANEXO II.
Conforme lo dispuesto por el Decreto Nº 65/05, la
estimación administrativa de honorarios no impugnada judicialmente dentro de
los CINCO (5) días hábiles de notificada, se reputará aceptada y firme quedando
habilitada su ejecución en el mismo expediente en que se reclamó la obligación
fiscal cuya gestión judicial retribuyen.
8.1.1.3. Regulaciones judiciales.
También se registrarán obligatoriamente en dicho módulo
las regulaciones judiciales firmes de honorarios, recaídas en juicios de
ejecución fiscal.
La registración deberá practicarse por el agente fiscal el
mismo día en que emita la cédula destinada a notificar la regulación judicial
al contribuyente demandado.
La constancia de registro de la regulación judicial deberá
imprimirse y ser firmada conjuntamente por el agente fiscal y el jefe o
responsable del área competente en materia de ejecuciones fiscales, quien
verificará y conformará la exactitud de los datos ingresados por el agente
fiscal, en especial los siguientes: a) si existieron excepciones u otros
planteos efectuados por el contribuyente y, b) en caso afirmativo, si el agente
fiscal colaboró en la contestación de los mismos.
8.1.1.4. Emisión de las boletas de depósito.
Practicada la estimación administrativa o registrada la
regulación judicial firme, en su caso, el sistema posibilitará la emisión de las
boletas de depósito F.125 y F.126, según el tipo de honorario de que se trate.
8.1.1.5. Rendición y liquidación de honorarios
No se liquidará ni distribuirá ningún honorario cuya
estimación administrativa, regulación judicial y rendición no hayan sido emitidas
o se encuentren debidamente registradas en dicho sistema.
La carga de los datos correspondientes al importe a rendir
(v.g. proporción de la participación entre los agentes fiscales que hubieren
actuado en el juicio, sucursal bancaria receptora, número de cuota, fecha y
monto pagado) es responsabilidad exclusiva y excluyente del jefe o responsable
del área competente en materia de ejecuciones fiscales.
8.2. Disposiciones Generales
8.2.1. Forma de pago del honorario.
De conformidad con lo previsto en la Resolución General Nº 3887 y en el Convenio Nº 16/94 (DGI), el pago de los honorarios debe
ser efectuado por el deudor mediante depósito en efectivo o con cheque en la
sucursal del Banco de la Nación Argentina que corresponda a la dependencia que
tiene a su cargo el juicio. Si el pago se efectúa con cheque el mismo debe
emitirse a favor del Banco de la Nación Argentina y bajo lamodalidad "Cruzado" Y "No a la orden".
8.2.2. Recepción de cheques por el agente fiscalo letrado
patrocinante.
Cuando circunstancias debidamente justificadas así lo
ameriten, las jefaturas competentes podrán autorizar a los agentes fiscales y
letrados patrocinantes a recibir, en forma directa del contribuyente o
responsable, cheques emitidos con las formalidades establecidas en el primer
párrafo "in fine" del punto anterior para gestionar su cobro e
imputar su producido al pago de los honorarios respectivos. Dicha recepción se
documentará mediante un recibo oficial que se emitirá desde el mismo sistema.
Los cheques así recibidos serán informados por el agente
fiscal y/o letrado patrocinante, dentro de los CINCO (5) días hábiles
siguientes y entregados juntamente con una copia del recibo respectivo a la
jefatura autorizante, quien dispondrá su inmediato depósito en la sucursal del
Banco de la Nación Argentina mencionada en el punto 8.3.1. al dorso de cada
cheque se consignará la leyenda "Para ser depositado en la cuenta Nº
2459/02 - Agentes Judiciales Fondos de Terceros" o "Para ser
depositado en la cuenta Nº 2458/99 - Abogados Fondos de Terceros", según
corresponda.
8.3. Difusión de las pautas que rigen el cobro de
honorarios
Las jefaturas de dirección regional, de dependencia y de
las áreas de cobranza coactiva otorgarán adecuada difusión a las pautas que
rigen el cobro de honorarios en ejecuciones fiscales y que se detallan en el
anexo II (v.g. Exhibición en carteleras u otros lugares de fácil visualización
para los contribuyentes; comunicación a los colegios profesionales de la
jurisdicción, etc.).
9. GASTOS EN GENERAL
9.1. Gastos judiciales de la tramitación de los juicios de
ejecución fiscal
Los gastos que en forma exclusiva y excluyente demande la
tramitación de los juicios de ejecución fiscal, serán afrontados con los fondos
de una caja chica propia del área de cobranza coactiva, cuyo monto será
establecido en función a las necesidades de cada servicio jurídico.
Cuando el monto a erogar supere el monto de la caja chica
asignada podrán solicitarse anticipos de fondos en forma excepcional, siempre
que concurran circunstancias de suma urgencia y la demora pueda tornar ilusoria
la traba de una medida cautelar o su efectividad.
9.1.1. Destino de los fondos.
Con los fondos que integren esta caja, se cubrirán los
gastos que demande la tramitación de todas aquellas diligencias cuya realización
resulte indispensable en cada juicio, a fin de lograr el resguardo y efectivo
recupero del crédito fiscal. Al solo efecto enunciativo, en virtud que deberá
adaptarse a las modalidades propias de cada jurisdicción (Direcciones
Regionales Metropolitanas y del Interior), dichos fondos se aplicarán a las
siguientes tramitaciones:
a) Diligenciamiento de notificaciones mediante Juzgados de
Paz.
b) Pedidos de informes a registros nacionales,
provinciales, y/o municipales.
c) Oficios a instituciones bancarias y aranceles vigentes
para la traba de medidas precautorias.
d) Adelantos de gastos para martilleros, interventores u
otros auxiliares judiciales. El pago de honorarios de dichos auxiliares
cualquiera que sea su origen, continuará rigiéndose por las normas vigentes.
e) Publicación de edictos judiciales.
f) Obtención de segundo testimonio de títulos de propiedad
para el caso de remate de los bienes respectivos.
g) Excepcionalmente podrán atenderse otros gastos que
provengan de situaciones no previstas o de suma urgencia, en cuyo caso
corresponderá fundar sucintamente el motivo que los origina.
9.1.2. Recupero de gastos.
Las erogaciones efectuadas, revestirán el carácter de
costas, debiendo ser incluidas en la liquidación final que se practique.
El importe resultante deberá ser ingresado por el deudor
mediante depósito directo o transferencia bancaria con destino a la cuenta
corriente Nº 2764 —Ingresos no Tributarios— del Banco de la Nación Argentina. La boleta de depósito deberá ser confeccionada por el agente fiscal y
entregada al deudor juntamente con las correspondientes a los demás conceptos
incluidos en la liquidación.
10. EMBARGOS PREVENTIVOS Art. 111, Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones
10.1. Trámite judicial
10.1.1. Procedimiento. Verificación de pagos.
10.1.1.1. Una vez radicado el embargo preventivo y con
carácter previo al diligenciamiento de los respectivos oficios o mandamientos,
el responsable del área de cobranza judicial consultará a su similar de
recaudación sobre la existencia de pagos y/o regularización de la deuda.
10.1.1.2. Existiendo pagos o constancia de regularización
de la deuda y hallándose en la etapa previa al diligenciamiento de los oficios,
se procederá al desistimiento de las respectivas actuaciones o a su adecuación
conforme al importe cancelado.
10.1.1.3. Si existieran pagos o regularizaciones de la
deuda posteriores al diligenciamiento de los oficios, se peticionará al juzgado
el levantamiento total o parcial de la medida preventiva o se prestará
conformidad con dicho levantamiento, según corresponda, a fin de evitar la
imposición de costas.
10.1.1.4. A los efectos indicados en los puntos
anteriores, las dependencias de recaudación llevarán un registro de los
embargos preventivos respecto de los que se les solicite la información a que
alude el punto 10.1.1.1. e informarán de inmediato, a las áreas de cobranza
judicial, cualquier pago o regularización imputados a la deuda por la que se
trabó la medida cautelar.
10.1.1.5. Las dependencias que tengan en trámite
actuaciones en las que conste haberse ordenado y/o radicado medidas cautelares
preventivas deberán informar al área de cobranza judicial pertinente cualquier
circunstancia que tornara improcedente total o parcialmente las mismas (v.g.
pago total o parcial, modificación del ajuste, sentencia total o parcialmente
favorable al contribuyente y otros supuestos).
10.1.1.6. Las áreas de cobranza judicial una vez
notificada de las circunstancias aludidas en el punto precedente, adecuarán su
accionar a los supuestos descritos en los puntos 10.1.1.2. y 10.1.1.3., según
corresponda.
10.2. Contralor de caducidad
10.2.1. Las áreas de cobranza judicial arbitrarán los
recaudos pertinentes a fin de implementar un adecuado contralor de la vigencia
del término de caducidad previsto en el Artículo 111 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
10.2.2. Asimismo, deberán requerir al área solicitante de
las medidas, con antelación suficiente al vencimiento del plazo de caducidad de
los embargos preventivos y/o inhibición general trabados por esta última, las
instrucciones relativas a la viabilidad de la emisión de la boleta de deuda
definitiva a fin de promover el juicio de ejecución fiscal.
10.2.3. En caso de producirse cambios en la estructura
funcional de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, los procedimientos
y trámites deberán ser cumplidos por las dependencias que asuman las funciones
respectivas.
11. SITUACIONES ESPECIALES
11.1. Designación de escribanos para el otorgamiento de escrituras
hipotecarias en garantía de créditos fiscales
Las dependencias competentes de la Capital Federal ajustarán su accionar a los siguientes lineamientos:
11.1.1. Cursarán nota dirigida al Señor Presidente del
Colegio de Escribanos de la Capital Federal la que deberá ser ingresada en la
mesa de entradas del mismo sita en Av. Las Heras 1833, Capital, solicitando la
selección y designación de un escribano.
11.1.2. El citado colegio comunicará en forma directa a la
dependencia solicitante, la dirección y teléfono del escribano designado.
11.1.3. La dependencia actuante notificará formalmente
tales datos al deudor y entregará al escribano designado los antecedentes de la
deuda y demás documentación que resulte necesaria.
11.1.4. Cuando por cualquier circunstancia sobreviniente
la escritura hipotecaria no llegue a concretarse, la dependencia comunicará el
hecho al colegio de escribanos a fin de que éste practique la pertinente
registración en la lista de profesionales sorteados. Simultáneamente, requerirá
al profesional la devolución de todos los antecedentes y documentación que le
hubiese facilitado conforme lo señalado en el punto anterior.
11.1.5. El testimonio de la escritura otorgada,
debidamente inscripto, será entregado por el escribano a la dependencia
solicitante.
11.1.6. Los testimonios recibidos se mantendrán en
resguardo hasta la total cancelación de las obligaciones garantizadas. En caso
contrario, constituirán título suficiente para la ejecución de la deuda
pendiente.
12. RESPONSABILIDADES
12.1. Las directivas contenidas en el presente Anexo serán
de cumplimiento obligatorio para:
12.1.1. Agentes fiscales, oficiales de justicia "ad
hoc" y personal responsable de la tramitación de ejecuciones fiscales.
Sin perjuicio de la responsabilidad atribuida a los
agentes fiscales por el Artículo 92, Párrafo 12º, de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el incumplimiento de las
obligaciones impuestas a éstos, a los oficiales de justicia "ad hoc"
y demás personal responsable de la tramitación de ejecuciones fiscales, se
considerará falta grave y dará lugar a la aplicación de las medidas
administrativas pertinentes, pudiendo incluso disponerse la desafectación del
agente involucrado.
12.1.2. Responsabilidad de la carga en el sistema.
La responsabilidad primaria de cargar los juicios al
sistema y de actualizar las novedades producidas recae sobre los agentes
fiscales y demás apoderados que tengan asignada la representación de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
El incumplimiento de las obligaciones indicadas en el
párrafo anterior, se considerará falta grave y dará lugar a la aplicación de
las medidas administrativas pertinentes, pudiendo incluso disponerse la
desafectación del responsable.
12.1.3. Jefaturas de Sección Cobranzas Judiciales y
Jefaturas de Distrito, Aduana, Agencia y/o Agencia Sede.
La sanción de la Ley Nº 25.239 y las facultades conferidas
por ella a los agentes fiscales, no alteran ni menoscaban las funciones
conferidas a dichas jefaturas —y a sus superiores jerárquicos— por la
estructura organizacional vigente y demás normativa reglamentaria específica
dictada en materia de ejecuciones fiscales.
Consecuentemente, dichos responsables conservan las
facultades de supervisión y control de la gestión de los agentes fiscales, como
así también el patrocinio letrado obligatorio en la contestación de excepciones
y otros traslados en los que se debatan cuestiones fácticas o jurídicas.
12.1.3.1. Las jefaturas deberán observar estrictamente las
obligaciones que específicamente se le asignan en la presente. Asimismo, serán
responsables de arbitrar los medios para hacer cumplir las actividades que la
misma impone a agentes fiscales, letrados patrocinantes, oficiales de justicia
"ad hoc" y demás sujetos que participan directa o indirectamente en
tareas administrativas o judiciales relacionadas con la cobranza ejecutiva.
12.1.3.2. El incumplimiento de las obligaciones
establecidas en la presente para las respectivas jefaturas, se considerará
falta grave y dará lugar a la aplicación de las medidas administrativas
pertinentes, pudiendo incluso disponerse su desafectación del cargo.
12.1.3.3. Responsabilidad de la carga en el sistema.
12.1.3.3.1. De supervisión y control operativo inmediato.
Serán responsables directos de verificar el cumplimiento
de las obligaciones fijadas en el punto 12.1.1.1. precedente, las jefaturas de
las áreas de cobranza judicial y las de las dependencias usuarias
inmediatamente superiores (v.g. División, Agencia o Distrito, etc.). Las
inobservancias que constataren serán informadas de inmediato a la jefatura de
Dirección Regional, comunicando las medidas adoptadas para subsanarlas o
propiciando, de corresponder, las que resulten de competencia de la Dirección Regional o de autoridades superiores.
El incumplimiento de las obligaciones indicadas en el
párrafo anterior, se considerará falta grave y dará lugar a la aplicación de
las medidas administrativas pertinentes, pudiendo incluso disponerse la
desafectación de la jefatura o responsable.
12.1.3.3.2. De supervisión y control operativo superior.
Serán responsables de comprobar la correcta aplicación del
sistema en el ámbito de sus respectivas jurisdicciones y de relevar y requerir
los ajustes a introducir en el mismo, las jefaturas de Dirección Regional.
Estos funcionarios serán asimismo responsables de
considerar y de adoptar —en base a los informes de incumplimiento producidos
por las jefaturas inferiores— las medidas de su competencia y de elevar a la Subdirección General competente, con opinión fundada, las propuestas de desafectación u otras
acciones que corresponda al resorte de niveles superiores.
12.1.3.3.3. De supervisión general del Sistema.
Corresponde al Departamento Informática Jurídica y
Colaborativa la administración del sistema SIRAEF y a la Dirección de Planificación y Control Judicial, el contralor de la información y el
seguimiento de la gestión de las dependencias y de los agentes fiscales
respecto de los juicios de su respectiva cartera.
ANEXO II
HONORARIOS DE AGENTES FISCALES Y ABOGADOS
SEÑOR CONTRIBUYENTE: Ud. debe saber que:
- El régimen para la estimación administrativa y depósito
de los honorarios de Agentes fiscales y Letrados Patrocinantes generados en
ejecuciones fiscales, surge de las Disposiciones Nº 85/00 (AFIP) y 651/01
(AFIP). Si desea consultarlas requiéralas en la Agencia o Distrito o al propio agente fiscal.
- El HONORARIO MAXIMO por ambas etapas del juicio es del
DOCE CON OCHENTA Y SEIS POR CIENTO (12,86%) del monto demandado cuando se
hubieran OPUESTO EXCEPCIONES U OTROS PLANTEOS QUE REQUIERAN LA INTERVENCION DE LETRADO PATROCINANTE. Si no se dieran tales supuestos dicho máximo se reduce
al DIEZ POR CIENTO (10%).
- Si Ud. paga el total de la deuda reclamada antes que el
agente fiscal realice actos de ejecución posteriores a la notificación de la
sentencia o constancia de vía expedita, dichos MAXIMOS son del SEIS CON
CUARENTA Y TRES POR CIENTO (6,43%) y CINCO POR CIENTO (5%), respectivamente.
El HONORARIO MINIMO es de TRESCIENTOS PESOS ($ 300,-) para
todo el juicio y de CIENTO CINCUENTA PESOS ($ 150,-), si el pago de la deuda
fiscal se realiza hasta la notificación de la sentencia o constancia de vía
expedita, inclusive.
- Ni el AGENTE FISCAL ni el LETRADO PATROCINANTE pueden
exigir el pago de honorarios si la deuda fiscal reclamada se encuentra total o
parcialmente impaga, salvo en el caso de regímenes de excepción o planes de
facilidades de pago que expresamente lo autoricen.
- Antes de efectuar pagos en concepto de honorarios UD.
TIENE DERECHO A EXIGIR LA NOTIFICACION Y ENTREGA de la ESTIMACION ADMINISTRATIVA O REGULACION JUDICIAL firmada por el agente fiscal y por su
respectiva jefatura.
- Si está en desacuerdo con la ESTIMACION ADMINISTRATIVA debe impugnarla judicialmente dentro de los CINCO (5) días hábiles
de notificado conforme al Artículo (octavo) sin número agregado a continuación
del Artículo 62 del Decreto Nº 1397/79 por el Decreto Nº 65/05.
- Si la estimación administrativa de honorarios no es
impugnada en la forma y plazo indicados en el punto precedente, la misma se reputará
aceptada y firme quedando habilitada su ejecución en el mismo expediente en el
que se reclamó la obligación fiscal.
- Si la ejecución fiscal se inició como consecuencia de un
pago mal imputado o no comunicado en la forma establecida por la AFIP, se lo eximirá de costas si se trata de la primera ejecución fiscal iniciada como
consecuencia de dicho accionar. Si el concepto mal imputado o no comunicado ha
sido reclamado juntamente con otros conceptos, la dispensa de costas consistirá
en la reducción de la base de cálculo de estimación administrativa de
honorarios, excluyéndose de la misma el monto del concepto mal imputado o no
comunicado.
- El depósito de los honorarios debe ser efectuado
directamente por Ud. en el BANCO DE LANACION ARGENTINA, sucursal
......................, sita en la calle ......................Nº
.............de la ciudad de........................, utilizando los
Formularios F. 125 (nuevo modelo) y F. 126 (nuevo modelo) que le entregará el
agente fiscal.
- Los Agentes fiscales y abogados de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) pueden recibir cheques para imputar al
pago de honorarios siempre que sean librados a favor del "BANCO DE LA NACION ARGENTINA" y bajo las modalidades "CRUZADO" y "NO A LA ORDEN". En estos casos, EXIJA SIEMPRE EL RECIBO OFICIAL AFIP.
- Toda suma de dinero en efectivo o cheque emitido bajo
otra modalidad, entregados directamente al AGENTE FISCAL o LETRADO
PATROCINANTE, configura infracción a las normas vigentes y, por lo tanto, NO SE
LE RECONOCERA VALOR CANCELATORIO respecto de la deuda por honorarios.
En caso de duda consulte en la Agencia o Distrito correspondiente. Asimismo, ingresando a "www.afip.gov.ar" –
ATENCION DE RECLAMOS Y SUGERENCIAS – DEFENSORIA DEL CONTRIBUYENTE, puede
completar el F.1700 para formular el correspondiente reclamo.
|
ANEXO III
MODELO DE CERTIFICADO PARA LA DESIGNACION Y ACEPTACION DEL CARGO DE LOS OFICIALES DE JUSTICIA "AD HOC"
Se certifica que el Sr. <<apellido y nombre del
oficial de justicia "ad hoc">>, DNI << DNI del oficial de
justicia "ad hoc">> ha sido designado oficial de justicia
"ad hoc" en jurisdicción de esta <<nombre de la
dependencia>> quedando investido, desde su aceptación, de todas las
facultades y responsabilidades propias de los auxiliares de la justicia a
efectos de practicar notificaciones, diligenciar todo tipo de mandamientos y
toda otra diligencia procesal atinente a los juicios de ejecución fiscal en los
cuales actúe esta Administración Federal de Ingresos Públicos. Se expide el
presente en <<lugar>>, <<fecha>>
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
<<firma y sello del funcionario competente>>
————————————————————————————————————
<<lugar>>, . . . . . . . . . . . . . . .
<<apellido y nombre del oficial de justicia "ad
hoc">>, DNI <<DNI del oficial de justicia "ad
hoc">>, acepta el cargo de oficial de justicia "ad hoc" en
los autos <<autos>>, Expediente <<expediente>>, B.D.
<<boleta de deuda>>, Juzgado <<juzgado>>, Secretaría
<<secretaría >>.
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
<<firma y aclaración del oficial de justicia
"ad hoc">>