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Documento y Nro |
Fecha |
Publicado en: |
Boletín/Of |
Ley Nº 25745 |
04/06/2003 |
Fecha: |
25/06/2003 |
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Dependencia: |
LE-25745-2003-PLN |
Tema: |
IMPUESTOS |
Asunto: |
Modifícase
la Ley N° 23.966, Título III Impuesto sobre los Combustibles
Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. |
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Sancionada: Junio 4 de
2003. |
Promulgada Parcialmente:
Junio 24 de 2003. |
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El
Senado y Cámara de Diputados de
la Nación Argentina
reunidos en Congreso, etc. sancionan con fuerza de Ley: |
ARTICULO
1° — Modifícase
la Ley N° 23.966, Título III de Impuesto sobre los Combustibles
Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, de la
siguiente forma: a) Sustitúyese el artículo 4° por
el siguiente: |
"Artículo
4°: Los productos gravados a que se refiere el artículo 1° y las alícuotas
del impuesto son los siguientes: |
Concepto
Alícuota |
a)
Nafta sin plomo, hasta 92 RON 70% |
b)
Nafta sin plomo, de más de 92 RON 62% |
c)
Nafta con plomo, hasta 92 RON 70% |
d)
Nafta con plomo, de más de 92 RON 62% |
e)
Nafta virgen 62% |
f)
Gasolina natural 62% |
g)
Solvente 62% |
h)
Aguarrás 62% |
i)
Gas oil 19% |
j)
Diesel oil 19% |
k) Kerosene 19% |
La
base imponible a tomar en cuenta a los fines de la liquidación del impuesto
aplicable a la nafta virgen, la gasolina natural, el solvente y el aguarrás,
será la correspondiente a la nafta sin plomo de más de 92 RON. |
El
monto resultante de la liquidación del impuesto a cargo de los responsables
de la obligación tributaria no podrá ser inferior al que resulte de la
aplicación de los montos del impuesto por unidad de medida que se establecen
a continuación: |
Concepto
$ por litro |
a)
Nafta sin plomo, hasta 92 RON 0,5375 |
b)
Nafta sin plomo, de más de 92 RON 0,5375 |
c)
Nafta con plomo, hasta 92 RON 0,5375 |
d)
Nafta con plomo, de más de 92 RON 0,5375 |
e)
Nafta virgen 0,5375 |
f)
Gasolina natural 0,5375 |
g)
Solvente 0,5375 |
h)
Aguarrás 0,5375 |
i)
Gas oil 0,15 |
j)
Diesel oil 0,15 |
k) Kerosene 0,15 |
También
estarán gravados con la alícuota aplicada a las naftas de más de NOVENTA Y
DOS (92) RON, los productos compuestos por una mezcla de hidrocarburos, en la
medida que califiquen como naftas de acuerdo con las especificaciones técnicas
del decreto reglamentario, aun cuando sean utilizados en una etapa intermedia
de elaboración, tengan un destino no combustible o se incorporen a productos
no gravados, excepto cuando sea de aplicación el inciso c) del artículo 7°. |
Facúltase al Poder Ejecutivo nacional para la implementación de las alícuotas
diferenciadas para los combustibles comprendidos en los incisos a), b), c),
d) e i), cuando los productos gravados sean destinados al consumo en zonas de
frontera, para corregir asimetrías originadas en variaciones del tipo de
cambio. Tales alícuotas diferenciadas se aplicarán sobre los volúmenes que a
tal efecto disponga para la respectiva zona de frontera el Poder Ejecutivo
nacional. |
El
Poder Ejecutivo nacional determinará, a los fines de la presente ley, las
características técnicas de los productos gravados no pudiendo dar efecto
retroactivo a dicha caracterización. |
El
Poder Ejecutivo nacional queda facultado para incorporar al gravamen
productos que sean susceptibles de utilizarse como combustibles líquidos
fijando una alícuota similar a la del producto gravado que puede ser
sustituido. En las alconaftas el impuesto estará
totalmente satisfecho con el pago del gravamen sobre el componente nafta. |
En
el biodiesel combustible el impuesto estará totalmente
satisfecho con el pago del gravamen sobre el componente gas oil u otro
componente gravado, no pudiendo modificarse este tratamiento por el plazo de
DIEZ (10) años. El biodiesel puro no estará gravado
por el plazo de DIEZ (10) años". |
b) Incorpórase a continuación del artículo 4°, el
siguiente: |
"Artículo...:
El impuesto de esta ley se liquidará aplicando las respectivas alícuotas
sobre el precio neto de venta que surjan de la factura o documento
equivalente a operadores en régimen de reventa en planta de despacho,
extendido por los obligados a su ingreso. |
A
los fines del párrafo anterior se entenderá por precio neto de venta el que
resulte una vez deducidos las bonificaciones por volumen y los descuentos en
efectivo hechos al comprador por épocas de pago u otro concepto similar,
efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza, el débito fiscal del
Impuesto al Valor Agregado que corresponda al vendedor como contribuyente de
derecho,
la Tasa
de Infraestructura Hídrica establecida por el Decreto N° 1381 del 1° de noviembre de 2001 o
la
Tasa sobre el Gas Oil prevista por el Decreto N° 976 del 31 de julio de 2001 y sus modificaciones,
según corresponda, y cualquier otro tributo que tenga por hecho imponible la
misma operación gravada, siempre que se consignen en la factura por separado
y en la medida en que sus importes coincidan con los ingresos que en tal
concepto se efectúen a los respectivos fiscos. |
Tratándose
del Impuesto al Valor Agregado, la discriminación del mismo se exigirá,
solamente en los supuestos en que así lo establezcan las normas de ese gravamen,
correspondiendo en todos los casos cumplir con el requisito de la debida
contabilización. |
Cuando
el responsable del impuesto efectúe sus ventas directamente a consumidores
finales, ya sea por sí mismo o a través de personas o sociedades que realicen
las actividades por cuenta y orden del responsable, sea bajo la modalidad de
consignación, locación de servicios, comisión u otras equivalentes, el
impuesto será liquidado tomando como base el valor de venta por parte del
responsable a operadores en régimen de reventa en planta de despacho. |
En
los casos de consumo de combustibles gravados de propia elaboración —con la
excepción prevista por los párrafos segundo y tercero del artículo 1° de esta
ley— o de transferencia no onerosa de dichos productos, se tomará como base
imponible el valor aplicado en las ventas que de esos mismos productos se
efectúen a operadores en régimen de reventa en planta de despacho. |
En
los casos en que por las modalidades de comercialización de los productos
gravados, se presente controversias para la determinación del valor de venta
por parte del responsable a operadores en régimen de reventa en planta de
despacho, o éste no exista,
la Administración Federal
de Ingresos Públicos —AFIP— establecerá los valores de referencia que deberán
considerarse a los efectos de la determinación del gravamen. |
Cuando
el responsable del impuesto efectúe sus ventas por intermedio de o a personas
o sociedades que económicamente puedan considerarse vinculadas con aquél en
razón del origen de sus capitales, de la dirección efectiva del negocio, del
reparto de utilidades, o de otras circunstancias de carácter objetivo, el
impuesto será liquidado tomando como base el valor de venta por parte del
responsable a operadores en régimen de reventa en planta de despacho,
pudiendo
la
Administración Federal de Ingresos Públicos —AFIP—, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, en caso de
incumplimiento del responsable del impuesto, exigir su pago a esas otras personas
o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la
presente ley. |
En
ningún caso el valor computable a los fines de la liquidación del impuesto
podrá ser inferior al valor de referencia que publique en el Boletín Oficial
de
la República
Argentina
la Administración Federal
de Ingresos Públicos, en base a la información que deberá aportar a ese
organismo
la Secretaría
de Energía, sobre la base del promedio de los precios netos de venta en plaza
correspondientes al penúltimo mes anterior al de la liquidación. El Poder
Ejecutivo de
la Nación
reglamentará el procedimiento a seguir a efectos de la determinación del
valor de referencia antes citado. |
En
las importaciones, la alícuota se aplicará sobre el valor definido para la
aplicación de los derechos de importación, al que se le agregarán todos los
tributos a la importación o con motivo de ella, excluidos los citados en el
segundo párrafo de este artículo. En el momento en que el importador consuma
o revenda el producto importado deberá tributar el impuesto que corresponda
liquidado sobre la base del valor de venta a operadores en régimen de reventa
en planta de despacho. En caso de no ser sujeto pasivo del impuesto, deberá
tributar como mínimo el que surja a tomar como base imponible el valor de
referencia que establezca
la Administración Federal
de Ingresos Públicos —AFIP—. En todos los casos se computará como pago a
cuenta el impuesto ingresado al momento de la importación. |
En
ningún caso el impuesto de esta ley integrará la base imponible a que se
refiere el presente artículo". |
c) Sustitúyese el artículo 5° por el siguiente: |
"Artículo
5°: Facúltase al Poder Ejecutivo nacional a
aumentar hasta en un VEINTICINCO POR CIENTO (25%) y a disminuir hasta en un
DIEZ POR CIENTO (10%) las alícuotas indicadas en el artículo 4° cuando así lo
aconseje el desarrollo de la política económica. Esta facultad podrá ser
ejercida con carácter general o regional para todos o algunos de los
productos gravados". |
d) Derógase el artículo 6°. |
e) Sustitúyese el segundo párrafo del artículo 7° por
el siguiente: |
"Quienes
dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases,
solventes, gasolina natural, naftas vírgenes, gas oil, kerosene o los productos a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 4° para fines
distintos de los previstos en los incisos a), b), c) y d) precedentes,
estarán obligados a pagar el impuesto que hubiera correspondido tributar en
oportunidad de la respectiva transferencia, calculándolo a la tasa vigente a
la fecha de ésta o a la del momento de consumarse el cambio de destino, y
considerando el precio vigente en uno de dichos momentos, de manera tal que
la combinación de alícuota y precio arroje el mayor monto de impuesto, con
más los intereses corridos desde la primera". |
f) Sustitúyese el artículo 10 por el siguiente: |
"Artículo
10: Establécese en todo el territorio de
la Nación un impuesto sobre
el gas natural distribuido distribuido por redes
con destino a gas natural comprimido (G.N.C.) para
el uso como combustible en automotores. El impuesto se determinará aplicando
la alícuota del DIECISEIS POR CIENTO (16%) sobre el precio al consumidor. |
Al
solo efecto de este impuesto, se entenderá por precio de venta al consumidor,
el neto del precio facturado a las estaciones de servicio por los sujetos
pasivos del impuesto determinado de acuerdo a lo dispuesto en los párrafos
segundo y tercero del artículo incorporado a continuación del artículo 4°, al
que se adicionará un importe o porcentaje representativo del margen de la
boca de expendio al público que fijarán periódicamente de manera general y en
forma regular, mediante resolución conjunta,
la Secretaría de
Hacienda y
la Secretaría
de Energía de
la Nación,
en función de las variaciones del precio final de mercado". |
g) Sustitúyese el tercer párrafo del artículo 15 por
el siguiente: |
"El
importe a computar en cada período fiscal no podrá exceder la suma que
resulte multiplicar la alícuota vigente al cierre del respectivo ejercicio,
por el precio promedio ponderado por litro correspondiente al mismo
ejercicio, por la cantidad de litros descontado como gasto en la
determinación del Impuesto a las Ganancias según la declaración jurada
presentada por el período fiscal inmediato anterior a aquel en que se
practique el cómputo del aludido pago a cuenta". |
h) Incorpórase a continuación del segundo artículo
incorporado sin número a continuación del artículo 15, el siguiente: |
"Artículo...: Facúltase al Poder Ejecutivo nacional, previa
consulta a
la
Comisión Bicameral creada por
la Ley N° 25.561, para suspender o dejar sin efecto, total o
parcialmente, los regímenes de pago a cuenta establecidos en los TRES (3)
artículos anteriores". |
ARTICULO
2° — Las disposiciones de la presente ley entrarán en vigencia el día de su
publicación en el Boletín Oficial y tendrán efecto para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del primer día del mes subsiguiente a dicha
publicación, inclusive. |
ARTICULO
3º — Comuníquese al Poder Ejecutivo nacional." |
DADA
EN
LA SALA DE
SESIONES DEL CONGRESO ARGENTINO, EN BUENOS AIRES, EL DIA CUATRO JUNIO DEL AÑO
DOS MIL TRES. |
—
REGISTRADO BAJO EL N° 25.745 — |
EDUARDO
O. CAMAÑO. — DANIEL O. SCIOLI.— Eduardo D. Rollano. — Juan Estrada. |
NOTA:
Los textos en negrita fueron observados. |
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